Giới thiệu về Công văn 262/TCT-CS năm 2018

Công văn 262/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ dành cho các cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp nhằm làm rõ các quy định về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Nội dung trọng tâm của công văn tập trung vào việc hướng dẫn nghĩa vụ thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư, giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế trong quá trình thực hiện tái cấu trúc doanh nghiệp hoặc chuyển giao dự án.

Các chính sách thuế giá trị gia tăng cốt lõi

• Đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Công văn làm rõ trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác nhằm mục đích tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Quy định này giúp giảm bớt gánh nặng thuế và dòng tiền cho các bên tham gia giao dịch chuyển nhượng.
• Quy định về lập hóa đơn khi chuyển nhượng dự án: Khi thực hiện bàn giao, chuyển nhượng dự án đầu tư thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, bên chuyển nhượng phải lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn này, tại chỉ tiêu giá bán là giá chuyển nhượng chưa có thuế; dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo.
• Điều kiện để áp dụng ưu đãi không tính thuế: Để được áp dụng chính sách không phải kê khai, nộp thuế GTGT, dự án đầu tư được chuyển nhượng phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý theo quy định của pháp luật về đầu tư. Đồng thời, bên nhận chuyển nhượng phải là tổ chức kinh tế (doanh nghiệp, hợp tác xã) có đăng ký kinh doanh và tiếp tục thực hiện dự án để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án nhận chuyển nhượng: Doanh nghiệp nhận chuyển nhượng dự án đầu tư được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư của dự án nhận chuyển nhượng, với điều kiện có đầy đủ hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

Phân tích chuyên sâu và lưu ý thực tế cho doanh nghiệp

Việc áp dụng đúng tinh thần của Công văn 262/TCT-CS đòi hỏi các doanh nghiệp phải đặc biệt lưu ý đến hồ sơ pháp lý đi kèm. Nếu dự án đầu tư chưa hoàn thành các thủ tục cấp phép đầu tư hoặc bên nhận chuyển nhượng không tiếp tục thực hiện dự án mà chuyển sang mục đích khác không chịu thuế GTGT, giao dịch có thể bị cơ quan thuế phân loại lại và yêu cầu kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định.

Do đó, trước khi tiến hành chuyển nhượng, các bên cần rà soát kỹ hợp đồng chuyển nhượng dự án, các văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư của cơ quan nhà nước có thẩm quyền và chuẩn bị đầy đủ chứng từ thanh toán qua ngân hàng để đảm bảo tính hợp pháp, hạn chế tối đa rủi ro bị truy thu thuế và phạt chậm nộp khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.