Giới thiệu chung về Công văn 2611/TCT-CS năm 2023

Công văn 2611/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế tài nguyên. Văn bản này đóng vai trò định hướng cho các cục thuế địa phương và người nộp thuế trong việc thực thi đúng các quy định pháp luật về xác định sản lượng, giá tính thuế và nghĩa vụ kê khai thuế tài nguyên đối với các loại khoáng sản, nước thiên nhiên và các nguồn tài nguyên thiên nhiên khác.

Các nội dung chính sách cốt lõi của Công văn 2611/TCT-CS

- Nguyên tắc xác định sản lượng tài nguyên tính thuế

• Sản lượng tài nguyên tính thuế là sản lượng tài nguyên thực tế khai thác trong kỳ tính thuế, được đo lường bằng các đơn vị vật lý phù hợp như tấn, mét khối, chiếc hoặc các đơn vị đo lường quy chuẩn khác.
• Đối với tài nguyên khai thác chưa bán ngay mà đưa vào sàng tuyển, phân loại, chế biến sâu thì sản lượng tính thuế được xác định dựa trên tỷ lệ quy đổi từ sản lượng sản phẩm sau chế biến hoặc áp dụng phương pháp quy đổi khoa học do cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.
• Trường hợp người nộp thuế không tự xác định được sản lượng thực tế khai thác do tính chất phân tán hoặc phương pháp khai thác thủ công, cơ quan thuế phối hợp với cơ quan tài nguyên môi trường để thực hiện ấn định sản lượng tính thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

- Phương pháp xác định giá tính thuế tài nguyên

• Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên của tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT).
• Đối với tài nguyên khai thác được bán trực tiếp trên thị trường trong nước, giá tính thuế là giá bán thực tế ghi trên hóa đơn thương mại hợp pháp.
• Đối với tài nguyên khai thác dùng để sản xuất, chế biến thành sản phẩm khác trước khi bán ra, giá tính thuế tài nguyên được xác định bằng giá bán sản phẩm thương mại trừ đi các chi phí chế biến phát sinh thực tế, hợp lý theo hướng dẫn chi tiết tại Thông tư của Bộ Tài chính.
• Ủy ban nhân dân cấp tỉnh có trách nhiệm ban hành và cập nhật Bảng giá tính thuế tài nguyên tại địa phương để làm căn cứ áp dụng thống nhất, đảm bảo giá tính thuế sát với giá giao dịch thực tế trên thị trường và nằm trong khung giá do Bộ Tài chính quy định.

- Quy định về thuế tài nguyên đối với nguồn nước thiên nhiên

• Nước thiên nhiên sử dụng cho mục đích sản xuất thủy điện, hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ hoặc phục vụ sinh hoạt đều thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên theo quy định.
• Giá tính thuế tài nguyên đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện được xác định dựa trên giá bán điện thương phẩm bình quan do Bộ Công Thương công bố hoặc theo cơ chế giá cụ thể được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.
• Đối với nước thiên nhiên khai thác phục vụ cho các mục đích kinh doanh khác, giá tính thuế được áp dụng theo Bảng giá tính thuế tài nguyên do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành cho từng nhóm mục đích sử dụng cụ thể.

- Trách nhiệm kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế tài nguyên

• Người nộp thuế có nghĩa vụ tự tính, tự khai và nộp thuế tài nguyên hàng tháng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi diễn ra hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên.
• Khi kết thúc năm tính thuế hoặc khi chấm dứt hoạt động khai thác, chuyển đổi sở hữu, giải thể doanh nghiệp, người nộp thuế phải thực hiện quyết toán thuế tài nguyên theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.
• Doanh nghiệp khai thác tài nguyên có trách nhiệm thiết lập hệ thống sổ sách kế toán, lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ chứng minh nguồn gốc, sản lượng khai thác thực tế và giá bán sản phẩm để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan quản lý nhà nước.

- Công tác phối hợp quản lý giữa các cơ quan chức năng

• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm chủ động phối hợp với Sở Tài nguyên và Môi trường để đối chiếu, kiểm tra số liệu về sản lượng khai thác thực tế của doanh nghiệp so với giấy phép khai thác được cấp.
• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế tài nguyên, đặc biệt tập trung vào các lĩnh vực có rủi ro cao như khai thác cát, sỏi lòng sông, khai thác đá xây dựng và khai thác nước dưới đất.
• Kịp thời tham mưu cho Ủy ban nhân dân cấp tỉnh điều chỉnh, bổ sung Bảng giá tính thuế tài nguyên khi giá thị trường của các loại tài nguyên có biến động lớn vượt ngoài khung giá quy định của Bộ Tài chính.