Giới thiệu chung về Công văn 2518/CT-TTHT năm 2015

Công văn 2518/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn nguyên tắc lập hóa đơn đối với các khoản thu hộ và chi hộ của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thực tế quan trọng, giúp các doanh nghiệp phân biệt rõ ràng trường hợp nào phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) và trường hợp nào chỉ cần lập chứng từ thu, chi khi thực hiện các giao dịch tài chính thay cho khách hàng hoặc đối tác.

Quy định chi tiết về lập hóa đơn đối với các khoản chi hộ

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế và hóa đơn, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn cụ thể đối với nghiệp vụ chi hộ như sau:

• Trường hợp hóa đơn mang tên khách hàng: Khi doanh nghiệp thực hiện chi hộ các khoản chi phí cho khách hàng, nếu các hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ từ bên thứ ba được lập trực tiếp dưới tên, địa chỉ và mã số thuế của khách hàng, thì khi nhận lại tiền thanh toán từ khách hàng, doanh nghiệp không phải lập hóa đơn GTGT. Trong trường hợp này, doanh nghiệp chỉ cần lập chứng từ thu tiền (phiếu thu) theo quy định kế toán để theo dõi dòng tiền.
• Trường hợp hóa đơn mang tên doanh nghiệp chi hộ: Nếu các hóa đơn, chứng từ chi hộ từ bên thứ ba được lập dưới tên, địa chỉ và mã số thuế của chính doanh nghiệp thực hiện chi hộ, thì khi thu lại khoản tiền này từ khách hàng, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT. Doanh nghiệp phải kê khai, tính thuế GTGT đầu ra tương ứng với thuế suất của loại hàng hóa, dịch vụ đã chi hộ theo quy định hiện hành.

Quy định về lập hóa đơn đối với các khoản thu hộ

Đối với hoạt động thu hộ tiền cho bên thứ ba, doanh nghiệp cần lưu ý các nguyên tắc sau:

• Doanh nghiệp nhận thu hộ phải căn cứ vào hợp đồng, thỏa thuận hợp tác giữa các bên để xác định nghĩa vụ thuế và trách nhiệm lập hóa đơn.
• Khoản tiền thu hộ không được tính vào doanh thu tính thuế của doanh nghiệp nhận thu hộ, đồng thời doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các khoản thu hộ này nếu không có hóa đơn hợp lệ mang tên mình.

Căn cứ pháp lý áp dụng

Công văn 2518/CT-TTHT được xây dựng dựa trên việc áp dụng các văn bản quy phạm pháp luật về thuế tại thời điểm ban hành, bao gồm:

• Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Các quy định về nguyên tắc lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, yêu cầu người bán phải lập hóa đơn khi giao hàng hóa hoặc hoàn thành dịch vụ cho người mua.

Ý nghĩa thực tiễn đối với doanh nghiệp

Văn bản hướng dẫn này giúp doanh nghiệp tránh được các sai sót phổ biến trong quá trình hạch toán kế toán và kê khai thuế, cụ thể:

• Giúp doanh nghiệp phân định rõ ràng dòng tiền doanh thu của mình và dòng tiền thu hộ, chi hộ để tránh bị cơ quan thuế ấn định thuế hoặc phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.
• Định hình quy trình quản lý chứng từ chặt chẽ, yêu cầu bộ phận kế toán phải kiểm tra kỹ thông tin người mua trên hóa đơn đầu vào trước khi thực hiện thanh toán chi hộ.