Tóm tắt Công văn 1615/CT-TTHT năm 2015 về lập hóa đơn do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 1615/CT-TTHT được Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn đối với các khoản thu hộ và chi hộ. Đây là một trong những nghiệp vụ phát sinh thường xuyên nhưng dễ gây nhầm lẫn trong quá trình hạch toán kế toán và khai thuế của doanh nghiệp.

Các nội dung hướng dẫn trọng tâm của Công văn bao gồm:

1. Nguyên tắc lập hóa đơn đối với khoản chi hộ

Việc xác định nghĩa vụ lập hóa đơn khi nhận lại tiền chi hộ phụ thuộc hoàn toàn vào đối tượng đứng tên trên hóa đơn đầu vào của hàng hóa, dịch vụ đó:

• Trường hợp hóa đơn mang tên khách hàng (đơn vị được chi hộ): Khi doanh nghiệp chi hộ các khoản chi phí mà hóa đơn, chứng từ của nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ đã ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của đơn vị được chi hộ. Lúc này, khi thu hồi lại tiền chi hộ, doanh nghiệp chi hộ không phải lập hóa đơn GTGT, mà chỉ lập chứng từ thu tiền (phiếu thu) theo quy định.
• Trường hợp hóa đơn mang tên doanh nghiệp chi hộ: Nếu các khoản chi hộ phát sinh mà nhà cung cấp lập hóa đơn ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp chi hộ. Khi thu lại tiền từ phía khách hàng, doanh nghiệp chi hộ bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế theo quy định. Thuế suất thuế GTGT trên hóa đơn xuất lại sẽ tương ứng với thuế suất của hàng hóa, dịch vụ đã chi hộ trước đó.

2. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Công văn cũng làm rõ quyền lợi về thuế GTGT đầu vào của các bên liên quan:

• Doanh nghiệp chi hộ không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ mang tên khách hàng (đơn vị được chi hộ).
• Doanh nghiệp được chi hộ chỉ được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào dựa trên các hóa đơn hợp pháp mang tên, địa chỉ, mã số thuế của chính mình (do nhà cung cấp xuất trực tiếp hoặc do bên chi hộ xuất lại theo đúng quy định).

3. Khuyến nghị áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tính hợp pháp và minh bạch trước cơ quan thuế, các doanh nghiệp cần:

• Quy định rõ ràng các khoản thu hộ, chi hộ bằng văn bản hoặc điều khoản cụ thể trong hợp đồng kinh tế giữa các bên.
• Yêu cầu nhà cung cấp xuất hóa đơn trực tiếp cho đơn vị được chi hộ ngay từ đầu để đơn giản hóa thủ tục chứng từ và tránh việc phải xuất hóa đơn GTGT lại khi thu hồi tiền.