Giới thiệu về Công văn 250/TCT-CS năm 2019

Công văn 250/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp vướng mắc của các cục thuế địa phương cũng như doanh nghiệp về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng đối với mặt hàng thịt ghẹ. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp thống nhất cách hiểu và áp dụng thuế suất GTGT đối với các sản phẩm thủy hải sản đã qua chế biến nhiệt và bóc vỏ trên phạm vi cả nước.

Các nội dung cốt lõi của Công văn 250/TCT-CS

- Phân loại tính chất thương mại của mặt hàng thịt ghẹ

• Mặt hàng thịt ghẹ đã qua các công đoạn xử lý như bóc vỏ, hấp chín, sau đó cấp đông hoặc đóng gói không được xem là sản phẩm thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.
• Theo quy định pháp luật về thuế, các hình thức sơ chế thông thường chỉ bao gồm làm sạch, phơi khô, cấp đông, ướp muối hoặc các hình thức bảo quản thông thường khác mà không làm thay đổi tính chất vật lý, hóa học của sản phẩm. Việc hấp chín và tách vỏ đã làm thay đổi trạng thái tự nhiên của sản phẩm tươi sống, biến mặt hàng này thành sản phẩm đã qua chế biến.

- Quy định về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng

• Do được xác định là sản phẩm đã qua chế biến, mặt hàng thịt ghẹ (đã hấp chín, bóc vỏ, đông lạnh) không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT ở khâu tự sản xuất, đánh bắt bán ra hoặc khâu kinh doanh thương mại.
• Mặt hàng này cũng không được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 5% dành cho các sản phẩm thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại.
• Mức thuế suất thuế GTGT áp dụng thống nhất đối với mặt hàng thịt ghẹ đã qua chế biến ở mọi khâu (từ sản xuất, gia công, bán buôn đến bán lẻ) là 10%.

- Căn cứ pháp lý áp dụng

• Căn cứ vào các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng hiện hành.
• Căn cứ vào Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng, cụ thể là các điều khoản quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT (Điều 5), thuế suất 5% (Điều 10) và thuế suất 10% (Điều 11).

Khuyến nghị và lưu ý đối với doanh nghiệp

Các doanh nghiệp, hợp tác xã và hộ kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực chế biến, mua bán thủy hải sản cần lưu ý phân biệt rõ ràng giữa sản phẩm sơ chế thông thường và sản phẩm đã qua chế biến nhiệt. Việc áp dụng sai thuế suất GTGT (ví dụ áp dụng mức 5% hoặc kê khai không chịu thuế đối với thịt ghẹ đã hấp chín) có thể dẫn đến rủi ro bị cơ quan thuế truy thu thuế, phạt chậm nộp và xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi thực hiện thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế.