Tóm tắt Công văn 24872/CTHN-TTHT năm 2023 về kê khai mẫu 05/GTGT

Công văn 24872/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện việc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Mẫu số 05/GTGT đối với hoạt động xây dựng ngoại tỉnh, đảm bảo tuân thủ đúng quy định tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết và chuyên sâu về các quy định cốt lõi được đề cập trong văn bản.

- Đối tượng phải thực hiện kê khai theo Mẫu 05/GTGT

• Người nộp thuế có hoạt động xây dựng tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác nơi có trụ sở chính nhưng không thành lập đơn vị trực thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện) tại địa phương nơi diễn ra hoạt động xây dựng đó.
• Các công trình, hạng mục công trình xây dựng bao gồm cả hoạt động xây dựng, lắp đặt, sửa chữa các công trình viễn thông, đường dây tải điện, đường ống dẫn nước, dẫn dầu, dẫn khí và các công trình xây dựng cơ bản khác.

- Nguyên tắc khai thuế và nộp thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng ngoại tỉnh

• Người nộp thuế thực hiện khai thuế GTGT tạm tính theo tỷ lệ 1% trên doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng ngoại tỉnh.
• Hồ sơ khai thuế được nộp cho cơ quan thuế nơi có hoạt động xây dựng theo Mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế GTGT tạm tính thực hiện theo từng lần phát sinh doanh thu. Trường hợp phát sinh nhiều lần trong tháng, người nộp thuế có thể đăng ký với cơ quan thuế để nộp hồ sơ khai thuế theo tháng.

- Quy định về khấu trừ thuế GTGT đã nộp tại địa phương khác

• Số thuế GTGT đã nộp tại địa phương nơi có hoạt động xây dựng ngoại tỉnh (theo chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước) được khấu trừ vào số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính.
• Người nộp thuế thực hiện kê khai số thuế GTGT đã nộp này vào Bảng tổng hợp chứng từ nộp tiền thuế GTGT ngoại tỉnh để lên chỉ tiêu tương ứng trên Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT tại trụ sở chính.
• Trường hợp số thuế GTGT đã nộp tại địa phương lớn hơn số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính, người nộp thuế được tiếp tục bù trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo hoặc thực hiện thủ tục hoàn thuế theo quy định.

- Trách nhiệm và nghĩa vụ của người nộp thuế

• Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định doanh thu, tính toán chính xác số thuế GTGT phải nộp theo tỷ lệ quy định và kê khai đầy đủ, trung thực trên Mẫu số 05/GTGT.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, hợp đồng xây dựng, hóa đơn chứng từ liên quan đến hoạt động xây dựng ngoại tỉnh để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra.
• Đảm bảo việc nộp tiền thuế đúng thời hạn vào kho bạc nhà nước của địa phương nơi có công trình xây dựng để tránh bị tính tiền chậm nộp và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.