Tổng quan về Công văn 2452/TCT-CS về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng chả cá

Công văn số 2452/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng chả cá. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh thủy sản xác định đúng mức thuế suất thuế GTGT áp dụng cho từng loại sản phẩm chả cá dựa trên mức độ chế biến thực tế, tránh các sai sót trong việc lập hóa đơn và kê khai thuế.

Phân loại sản phẩm chả cá để áp dụng chính sách thuế GTGT

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế tại Công văn 2452/TCT-CS, việc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng chả cá phụ thuộc hoàn toàn vào quy trình sản xuất và mức độ chế biến của sản phẩm. Cụ thể được chia thành hai trường hợp rõ rệt:

• Trường hợp sản phẩm là thủy sản chưa chế biến hoặc mới chỉ qua sơ chế thông thường: Đây là các sản phẩm cá mới chỉ được làm sạch, cắt khúc, xay sườn, băm nhỏ hoặc xay nhuyễn nhưng chưa qua tẩm ướp gia vị (như muối, đường, bột ngọt, tiêu...) và chưa qua các hình thức làm chín (như chiên, hấp, luộc).
• Trường hợp sản phẩm đã qua chế biến thành thực phẩm: Đây là các sản phẩm chả cá đã được tẩm ướp thêm gia vị, phụ gia hoặc đã được làm chín bằng các phương pháp nhiệt (chiên, hấp, luộc, nướng).

Quy định thuế GTGT đối với chả cá đã qua chế biến (Thuế suất 10%)

Đối với mặt hàng chả cá đã qua chế biến (đã tẩm ướp gia vị, phụ gia hoặc đã làm chín), Tổng cục Thuế hướng dẫn áp dụng chính sách thuế như sau:

• Sản phẩm chả cá ở dạng này không còn được coi là sản phẩm thủy sản sơ chế thông thường mà đã trở thành sản phẩm thực phẩm chế biến công nghiệp hoặc thủ công.
• Căn cứ theo quy định tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, mức thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với mặt hàng chả cá đã qua chế biến ở mọi khâu (từ sản xuất, nhập khẩu đến thương mại bán ra) đều là 10%.
• Doanh nghiệp khi bán mặt hàng chả cá đã tẩm ướp hoặc làm chín phải xuất hóa đơn GTGT với thuế suất 10% và thực hiện kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thông thường.

Quy định thuế GTGT đối với cá xay, cá băm chưa tẩm ướp (Sản phẩm sơ chế)

Trong trường hợp sản phẩm chỉ là cá xay, cá băm nguyên chất, chưa tẩm ướp bất kỳ loại gia vị hay phụ gia nào, chính sách thuế GTGT được áp dụng theo quy định đối với sản phẩm thủy sản mới qua sơ chế thông thường:

• Tại khâu tự sản xuất, đánh bắt bán ra hoặc ở khâu nhập khẩu: Sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
• Tại khâu kinh doanh thương mại giữa các doanh nghiệp, hợp tác xã: Khi doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm cá xay sơ chế này cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào (áp dụng theo Khoản 5 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC). Trên hóa đơn GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế không ghi, gạch chéo.
• Tại khâu bán lẻ hoặc bán cho các đối tượng khác: Khi bán cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc các tổ chức, cá nhân khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, doanh nghiệp phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 5% theo quy định tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Khuyến nghị và hướng dẫn thực hiện cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế và tránh rủi ro bị truy thu, xử phạt vi phạm hành chính về thuế, Tổng cục Thuế khuyến nghị các doanh nghiệp:

• Chủ động rà soát lại toàn bộ quy trình sản xuất, chế biến mặt hàng chả cá tại đơn vị để xác định chính xác tính chất của sản phẩm (đã tẩm ướp/chế biến hay chỉ mới sơ chế).
• Lập hóa đơn GTGT đúng với mức thuế suất tương ứng cho từng loại sản phẩm khi xuất bán ra thị trường.
• Trong trường hợp gặp vướng mắc về việc phân loại cụ thể đối với các dòng sản phẩm chả cá có công thức phối trộn phức tạp, doanh nghiệp cần liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý địa phương để được hướng dẫn chi tiết dựa trên hồ sơ kỹ thuật thực tế của sản phẩm.