Công văn 1512/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng chả cá, nhằm tháo gỡ vướng mắc và thống nhất việc áp dụng thuế suất đối với sản phẩm này tại các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh, chế biến, xuất nhập khẩu và tiêu thụ mặt hàng chả cá trên thị trường Việt Nam, cùng các cơ quan thuế các cấp thực hiện công tác quản lý và thu thuế.

Phân loại sản phẩm chả cá để áp dụng chính sách thuế

Tổng cục Thuế hướng dẫn việc xác định thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng chả cá dựa trên mức độ chế biến của sản phẩm, cụ thể như sau:

• Sản phẩm chả cá chưa qua làm chín: Là sản phẩm được làm từ thịt cá băm nhỏ, có thể đã qua tẩm ướp các gia vị thông thường (như muối, đường, bột ngọt, tiêu, tỏi...) nhưng chưa trải qua quá trình làm chín bằng nhiệt. Sản phẩm này được phân loại là thủy sản mới qua sơ chế thông thường.
• Sản phẩm chả cá đã qua làm chín: Là sản phẩm chả cá đã được hấp chín, chiên, rán hoặc chế biến bằng các hình thức gia nhiệt khác trước khi đóng gói và bán ra thị trường. Sản phẩm này được phân loại là thực phẩm đã qua chế biến.

Chính sách thuế GTGT đối với chả cá chưa qua làm chín (sơ chế thông thường)

Đối với mặt hàng chả cá mới qua sơ chế thông thường, chính sách thuế GTGT được áp dụng theo từng khâu kinh doanh cụ thể:

• Khâu tự sản xuất, đánh bắt bán ra và khâu nhập khẩu: Thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế GTGT đối với sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ mới qua sơ chế thông thường.
• Khâu kinh doanh thương mại giữa các doanh nghiệp, hợp tác xã: Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán chả cá sơ chế cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Khâu bán lẻ cho các đối tượng khác: Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán chả cá sơ chế cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc các tổ chức, cá nhân khác thì áp dụng thuế suất thuế GTGT là 5%.
• Khâu kinh doanh của hộ, cá nhân kinh doanh: Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh trực tiếp bán chả cá sơ chế thì thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp với tỷ lệ % trên doanh thu theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Chính sách thuế GTGT đối với chả cá đã qua làm chín (đã qua chế biến)

Đối với mặt hàng chả cá đã qua làm chín (như chả cá hấp, chả cá chiên, chả cá rán...):

• Do sản phẩm đã trải qua quá trình chế biến nhiệt, không còn giữ nguyên tính chất của sản phẩm thủy sản mới qua sơ chế thông thường, nên được xác định là mặt hàng thực phẩm đã qua chế biến công nghiệp.
• Mặt hàng chả cá đã qua làm chín phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT thống nhất là 10% ở tất cả các khâu: sản xuất, nhập khẩu, gia công cho đến khâu kinh doanh thương mại bán ra, không phân biệt đối tượng mua hàng là doanh nghiệp hay cá nhân.

Hiệu lực và hướng dẫn thực hiện

Công văn 1512/TCT-CS yêu cầu cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương căn cứ vào tình trạng thực tế của sản phẩm chả cá do các đơn vị kinh doanh trên địa bàn cung cấp (quy trình sản xuất, hồ sơ kỹ thuật, tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm) để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT đúng quy định. Các nội dung hướng dẫn tại công văn này được thực hiện thống nhất theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng, Nghị định số 209/2013/NĐ-CP và Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.