Tóm tắt Công văn 245/TCT-CS năm 2024 về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 245/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp thực hiện thống nhất chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định của Chính phủ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giải quyết các vướng mắc thực tế trong quá trình phân loại hàng hóa, dịch vụ và lập hóa đơn thuế GTGT.

1. Nguyên tắc xác định hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT

Tổng cục Thuế hướng dẫn việc giảm thuế GTGT từ mức 10% xuống 8% phải tuân thủ các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Áp dụng giảm thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang chịu mức thuế suất 10%, ngoại trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ cụ thể được quy định tại các Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định giảm thuế của Chính phủ (như Nghị định số 94/2023/NĐ-CP).
• Các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế bao gồm: viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất.
• Việc xác định hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện được giảm thuế phải căn cứ vào mã ngành sản phẩm và mã số HS khi nhập khẩu được quy định chi tiết tại các Phụ lục I, II và III của Nghị định giảm thuế.

2. Hướng dẫn phân loại hàng hóa và áp dụng mã HS đối với hàng nhập khẩu

Để đảm bảo tính chính xác và đồng bộ trong việc áp dụng thuế suất, công văn đưa ra các chỉ dẫn cụ thể về đối chiếu mã hàng hóa:

• Đối với hàng hóa nhập khẩu, người nộp thuế phải căn cứ vào mã HS của hàng hóa thực tế nhập khẩu để đối chiếu với danh mục hàng hóa không được giảm thuế GTGT tại các Phụ lục của Nghị định.
• Trường hợp hàng hóa nằm trong danh mục loại trừ nhưng có sự khác biệt giữa mã ngành và mã HS, doanh nghiệp cần thực hiện đối chiếu đồng bộ để xác định đúng đối tượng chịu thuế.
• Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm tự khai, tự áp dụng thuế suất và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật đối với việc xác định hàng hóa, dịch vụ của mình có thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT hay không.

3. Quy định về lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT

Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết phương thức lập hóa đơn đối với từng phương pháp tính thuế của doanh nghiệp:

• Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Khi lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa, dịch vụ thuộc diện giảm thuế, tại dòng thuế suất thuế GTGT phải ghi rõ "8%"; ghi nhận rõ ràng tiền thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán.
• Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Khi lập hóa đơn bán hàng, tại cột "Thành tiền" ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm. Tại dòng "Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ" ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời phải ghi chú rõ trên hóa đơn về việc đã giảm tiền theo quy định của Chính phủ.