Giới thiệu về Công văn 2437/TCT-CS năm 2023

Công văn 2437/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 15/06/2023 hướng dẫn về việc xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và người nộp thuế trong quá trình áp dụng hóa đơn điện tử.

Các nội dung cốt lõi của Công văn 2437/TCT-CS năm 2023

1. Nguyên tắc lựa chọn phương thức xử lý hóa đơn điện tử có sai sót

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về quyền lựa chọn của người nộp thuế khi phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã có sai sót:

• Người nộp thuế được lựa chọn một trong hai phương thức xử lý sai sót bao gồm: Lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc Lập hóa đơn điện tử thay thế.
• Quy định này áp dụng đối với các sai sót về: Mã số thuế, số tiền ghi trên hóa đơn, thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng.
• Doanh nghiệp cần thống nhất với người mua trước khi thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế để đảm bảo tính đồng nhất trong việc kê khai thuế của cả hai bên.

2. Quy định về cách lập hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn thay thế

Văn bản hướng dẫn chi tiết về mặt kỹ thuật và nội dung hiển thị trên hóa đơn khi thực hiện điều chỉnh hoặc thay thế:

• Đối với hóa đơn điều chỉnh: Hóa đơn điều chỉnh phải có dòng chữ "Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm...". Nội dung trên hóa đơn điều chỉnh phải thể hiện trị số dương (tăng) hoặc trị số âm (giảm) đối với các chỉ tiêu điều chỉnh (như số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất, tiền thuế giá trị gia tăng).
• Đối với hóa đơn thay thế: Hóa đơn thay thế phải có dòng chữ "Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm...". Người bán phải lập lại toàn bộ nội dung của hóa đơn mới đúng quy định để thay thế hoàn toàn cho hóa đơn đã lập có sai sót.

3. Hướng dẫn kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh, thay thế

Tổng cục Thuế làm rõ nguyên tắc kê khai thuế đối với các hóa đơn được xử lý sai sót nhằm tránh việc kê khai trùng lặp hoặc bỏ sót doanh thu, chi phí:

• Việc kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh, thay thế được thực hiện tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh, thay thế đó.
• Người nộp thuế không thực hiện khai bổ sung lại kỳ tính thuế đã lập hóa đơn ban đầu có sai sót, trừ các trường hợp pháp luật về quản lý thuế có quy định riêng biệt hoặc khi việc sai sót dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được khấu trừ của kỳ trước đó cần phải điều chỉnh bổ sung theo quy định tại Luật Quản lý thuế.

4. Xử lý hóa đơn đã lập theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP có sai sót

Đối với trường hợp hóa đơn đã lập theo các quy định cũ (Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP) nhưng đến nay mới phát hiện có sai sót:

• Người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót.
• Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.
• Người bán lập hóa đơn điện tử mới (hóa đơn theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP) thay thế cho hóa đơn cũ đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử thay thế phải có dòng chữ rõ ràng về việc thay thế cho hóa đơn mẫu số, ký hiệu, số, ngày tháng năm của hóa đơn cũ.