Thông tin chung về công văn

Công văn 2404/TCT-CS năm 2019 do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư hỗn hợp. Văn bản giải quyết các vướng mắc của cơ sở kinh doanh trong quá trình triển khai dự án đầu tư có hoạt động hỗn hợp (bao gồm cả hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT).

Nội dung trọng tâm về chính sách thuế GTGT đối với dự án đầu tư hỗn hợp

Tổng cục Thuế hướng dẫn các nguyên tắc cốt lõi về kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT trong giai đoạn đầu tư dự án như sau:

• Phân bổ và hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào: Chủ đầu tư dự án có trách nhiệm hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT.
• Nguyên tắc xử lý khi không hạch toán riêng được: Trường hợp thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư không thể hạch toán riêng được thì số thuế GTGT được khấu trừ hoặc hoàn thuế được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Điều kiện xét hoàn thuế GTGT dự án đầu tư: Cơ sở kinh doanh phải đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng theo quy định của Luật Đầu tư, thực hiện theo dõi kê khai riêng mẫu hồ sơ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư.
• Trách nhiệm kiểm tra của cơ quan thuế quản lý: Cơ quan thuế trực tiếp quản lý căn cứ vào hồ sơ thực tế của doanh nghiệp, giấy phép đầu tư, thực tế triển khai hạng mục dự án và quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT (Luật Thuế GTGT, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Thông tư 130/2016/TT-BTC) để thực hiện khấu trừ hoặc giải quyết hoàn thuế theo đúng thẩm quyền.

Khuyến nghị triển khai đối với cơ sở kinh doanh

Để đảm bảo quyền lợi về khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư hỗn hợp, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Thực hiện phân loại, hạch toán chứng từ kế toán và hóa đơn đầu vào ngay từ giai đoạn chuẩn bị và thực hiện đầu tư dự án.
• Lập hồ sơ kê khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư đầy đủ, chính xác và kịp thời theo quy định hiện hành.
• Chủ động phối hợp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để giải trình cơ sở phân bổ thuế GTGT đầu vào phù hợp với mô hình hoạt động kinh doanh thực tế của dự án.