Tổng quan về Công văn 2377/TCT-CS năm 2023

Công văn 2377/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc và hướng dẫn chi tiết về chính sách miễn, giảm tiền thuê đất cũng như thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế áp dụng thống nhất, chính xác các quy định pháp luật hiện hành về nghĩa vụ tài chính đất đai.

Chính sách miễn, giảm tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản

Theo nội dung hướng dẫn, việc xác định và áp dụng ưu đãi miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản được thực hiện dựa trên các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Điều kiện hưởng ưu đãi: Dự án được Nhà nước cho thuê đất phải đang trong quá trình xây dựng cơ bản thực tế theo dự án đầu tư đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
• Thời gian miễn tối đa: Tiền thuê đất được miễn trong thời gian xây dựng cơ bản thực tế nhưng không quá 03 năm kể từ ngày có quyết định cho thuê đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Hồ sơ và thủ tục đề nghị: Người nộp thuế có nghĩa vụ chủ động nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Hồ sơ phải bao gồm quyết định cho thuê đất, dự án đầu tư được duyệt, giấy phép xây dựng và các chứng từ chứng minh việc khởi công, xây dựng thực tế.
• Xử lý chậm nộp hồ sơ: Trường hợp người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm muộn hơn so với thời hạn quy định, cơ quan thuế sẽ chỉ xem xét miễn, giảm cho thời gian ưu đãi còn lại tính từ thời điểm nộp đủ hồ sơ hợp lệ theo quy định.

Chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Công văn 2377/TCT-CS cũng làm rõ phương thức tính thuế và các trường hợp được hưởng ưu đãi thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với đất thực hiện dự án:

• Căn cứ tính thuế: Diện tích đất tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là diện tích đất thực tế sử dụng. Việc xác định mục đích sử dụng đất để áp dụng thuế suất phải căn cứ vào quyết định giao đất, cho thuê đất hoặc giấy chứng nhận quyền sử dụng đất được cấp.
• Ưu đãi thuế cho dự án đầu tư: Các dự án thuộc danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư hoặc được thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn sẽ được xem xét miễn hoặc giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo đúng quy định của Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.
• Hiệu lực áp dụng ưu đãi: Ưu đãi thuế chỉ được áp dụng sau khi người nộp thuế hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ kê khai thuế và được cơ quan thuế có thẩm quyền ban hành quyết định miễn, giảm thuế theo quy định pháp luật.

Trách nhiệm phối hợp của cơ quan thuế và người nộp thuế

Để đảm bảo tính minh bạch và đúng đắn trong việc thực thi chính sách thuế, Tổng cục Thuế yêu cầu các bên liên quan thực hiện nghiêm túc các trách nhiệm sau:

• Đối với cơ quan thuế địa phương: Phải thực hiện rà soát, đối chiếu kỹ lưỡng thông tin kê khai của người nộp thuế với hồ sơ địa chính. Trong trường hợp cần thiết, cơ quan thuế cần chủ động phối hợp với Sở Tài nguyên và Môi trường, Sở Tài chính để xác định chính xác thực trạng sử dụng đất và nghĩa vụ tài chính liên quan.
• Đối với người nộp thuế: Có trách nhiệm kê khai trung thực, đầy đủ, kịp thời các thông tin về đất đai và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, hợp pháp của các hồ sơ, tài liệu đã cung cấp cho cơ quan quản lý thuế.