Tóm tắt Công văn 23613/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế GTGT và TNDN do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành

Công văn 23613/CT-TTHT hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến chuyên gia nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam. Dưới đây là nội dung tóm tắt các quy định cốt lõi:

1. Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ: Các khoản chi phí như tiền thuê nhà, vé máy bay và các chi phí sinh hoạt khác cho chuyên gia nước ngoài do công ty mẹ ở nước ngoài cử sang Việt Nam làm việc được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Yêu cầu về hồ sơ, hợp đồng: Giữa doanh nghiệp tại Việt Nam và công ty mẹ ở nước ngoài phải có văn bản thỏa thuận hoặc hợp đồng quy định rõ doanh nghiệp tại Việt Nam chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí lưu trú, đi lại này cho chuyên gia trong thời gian công tác tại Việt Nam.
• Chứng từ thanh toán: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

2. Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của các khoản chi phí thuê nhà, vé máy bay và các dịch vụ khác phục vụ cho chuyên gia nước ngoài được khấu trừ toàn bộ nếu các khoản chi này phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT của doanh nghiệp.
• Điều kiện khấu trừ: Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, đồng thời đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên.

3. Các lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

• Trường hợp các khoản chi phí nêu trên không được quy định rõ trong hợp đồng hoặc thỏa thuận giữa doanh nghiệp Việt Nam và đối tác nước ngoài, doanh nghiệp tại Việt Nam sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính các khoản chi này vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
• Doanh nghiệp cần chủ động hoàn thiện hệ thống hồ sơ pháp lý bao gồm: quyết định cử đi công tác của công ty mẹ, hợp đồng dịch vụ/thỏa thuận hợp tác giữa hai bên, hóa đơn tiền phòng, vé máy bay mang tên chuyên gia nhưng thông tin người mua hàng là doanh nghiệp Việt Nam để đảm bảo tính hợp lệ khi quyết toán thuế.