Công văn 2323/CT-TTHT năm 2014 do Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh ban hành nhằm giải đáp và hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định về việc lập hóa đơn, chứng từ khi điều chuyển hàng hóa cho các đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, cửa hàng, kho phụ thuộc).

- Quy định về chứng từ sử dụng khi điều chuyển hàng hóa nội bộ

Căn cứ theo quy định của pháp luật về quản lý hóa đơn chứng từ, khi xuất điều chuyển hàng hóa cho các đơn vị phụ thuộc, doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong hai phương án lập chứng từ như sau:

• Phương án 1: Lập Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT)
  Doanh nghiệp thực hiện lập hóa đơn GTGT phản ánh đầy đủ thông tin hàng hóa điều chuyển làm căn cứ kê khai, nộp thuế GTGT và hạch toán kế toán cho từng lần xuất hàng.
• Phương án 2: Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
  Doanh nghiệp sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ để làm chứng từ đi đường cho hàng hóa. Khi đơn vị phụ thuộc tiêu thụ được hàng hóa, định kỳ (hoặc cuối tháng) căn cứ vào Bảng kê tiêu thụ hàng hóa của đơn vị phụ thuộc, cơ sở kinh doanh mới lập hóa đơn GTGT để làm căn cứ kê khai thuế.

- Nguyên tắc kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng

• Đơn vị phụ thuộc cùng tỉnh, thành phố: Trường hợp đơn vị phụ thuộc hạch toán phụ thuộc nằm trên cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với trụ sở chính, doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính (trừ trường hợp đơn vị phụ thuộc có con dấu và tài khoản ngân hàng riêng trực tiếp bán hàng).
• Đơn vị phụ thuộc khác tỉnh, thành phố: Trường hợp đơn vị phụ thuộc khác tỉnh, thành phố với nơi đặt trụ sở chính thì phải kê khai, nộp thuế GTGT riêng tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp địa phương nơi đặt chi nhánh/cơ sở phụ thuộc.

- Yêu cầu về tính hợp pháp của chứng từ vận chuyển trên đường

Khi lưu thông hàng hóa trên đường, lực lượng chức năng kiểm tra phải đảm bảo hàng hóa có đầy đủ chứng từ hợp pháp. Trường hợp doanh nghiệp không xuất trình được Hóa đơn GTGT hoặc Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ đi kèm Lệnh điều động nội bộ tại thời điểm kiểm tra sẽ bị xem là vi phạm quy định về hóa đơn, chứng từ và bị xử lý vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật thuế.