Tóm tắt Công văn 2305/CT-TTHT năm 2017 về lập hóa đơn thuế giá trị gia tăng

Công văn 2305/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) đối với các khoản thu hộ, chi hộ, các khoản hỗ trợ tài chính và các hoạt động kinh doanh phát sinh theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.

1. Quy định về lập hóa đơn đối với các khoản nhận hỗ trợ tài chính, tiền thưởng

Theo hướng dẫn tại Công văn và các văn bản quy phạm pháp luật liên quan (đặc biệt là Thông tư 219/2013/TT-BTC), việc lập hóa đơn đối với các khoản tiền nhận được từ tổ chức, cá nhân khác được phân loại cụ thể như sau:

• Trường hợp không phải lập hóa đơn GTGT: Khi doanh nghiệp nhận các khoản tiền hỗ trợ, tiền thưởng, tiền bồi thường, hoặc các khoản thu tài chính khác mà không kèm theo bất kỳ điều kiện cung ứng hàng hóa, dịch vụ nào cho bên chi tiền. Trong trường hợp này, doanh nghiệp chỉ cần lập chứng từ thu tiền (phiếu thu) theo quy định, không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT.
• Trường hợp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT: Nếu doanh nghiệp nhận tiền từ tổ chức, cá nhân khác để thực hiện các dịch vụ cho bên chi tiền như dịch vụ quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị, nghiên cứu thị trường hoặc các dịch vụ hỗ trợ thương mại khác. Lúc này, hoạt động này được xác định là cung ứng dịch vụ có thu tiền, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT, kê khai và nộp thuế GTGT theo thuế suất quy định (thông thường là 10%).

2. Hướng dẫn lập hóa đơn đối với hoạt động thu hộ, chi hộ

Đối với các khoản thu hộ, chi hộ giữa các doanh nghiệp hoặc giữa doanh nghiệp với khách hàng, việc lập hóa đơn được thực hiện theo nguyên tắc:

• Hóa đơn mang tên khách hàng (bên được chi hộ): Trường hợp doanh nghiệp chi hộ các khoản chi phí mà nhà cung cấp dịch vụ xuất hóa đơn trực tiếp ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của khách hàng (bên được chi hộ). Khi doanh nghiệp thu lại khoản tiền chi hộ này từ khách hàng, doanh nghiệp không phải lập hóa đơn GTGT mà chỉ lập chứng từ thu tiền theo quy định.
• Hóa đơn mang tên doanh nghiệp (bên chi hộ): Trường hợp doanh nghiệp chi hộ nhưng hóa đơn từ nhà cung cấp dịch vụ lại ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của chính doanh nghiệp chi hộ. Khi thu lại khoản tiền này từ khách hàng, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT để bàn giao lại chi phí cho khách hàng. Thuế suất thuế GTGT trên hóa đơn này phải tương ứng với thuế suất của dịch vụ gốc đã chi hộ.

3. Nguyên tắc chung về thời điểm và cách thức lập hóa đơn GTGT

Công văn cũng nhấn mạnh việc tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc lập hóa đơn theo Thông tư 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính:

• Thời điểm lập hóa đơn: Phải được thực hiện ngay khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa, hoặc khi hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho khách hàng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Nội dung trên hóa đơn: Phải phản ánh đúng bản chất giao dịch kinh tế phát sinh. Tiêu thức tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua và người bán phải chính xác, rõ ràng. Không được tẩy xóa, sửa chữa trên hóa đơn đã lập.
• Trách nhiệm của doanh nghiệp: Doanh nghiệp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các giao dịch phát sinh và việc sử dụng hóa đơn. Mọi hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm, không đúng bản chất giao dịch đều bị xử lý vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn theo quy định hiện hành.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây giúp doanh nghiệp nắm bắt nhanh các hướng dẫn cốt lõi của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh tại Công văn 2305/CT-TTHT năm 2017 để áp dụng chính xác vào thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh, tránh các rủi ro pháp lý liên quan đến hóa đơn và thuế GTGT.