b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ.

Trường hợp thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ xảy ra trước thời điểm dịch vụ hoàn thành thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế được tính theo thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ.

…

3. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp xác định như sau:

…

m) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.

- Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.

- Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.

+ Tại Điều 6 quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

…

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

…

2.5. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:

a) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.

…”

Căn cứ các hướng dẫn trên, trường hợp Chi nhánh cung cấp dịch vụ giám sát, thiết kế, thi công công trình lắp đặt hệ thống điện, hệ thống điều hòa thì về nguyên tắc khi nghiệm thu, bàn giao hạng mục, khối lượng công trình xây dựng hoàn thành (không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền), Chi nhánh phải lập hóa đơn GTGT xuất giao cho chủ đầu tư, kê khai tính, nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định. Nếu chủ đầu tư phê duyệt thực tế có sự thay đổi (điều chỉnh tăng, giảm) về giá trị khối lượng công trình hoàn thành bàn giao so với giá trị đã lập hóa đơn thì 2 bên lập biên bản và Chi nhánh lập hóa đơn điều chỉnh theo quy định.

Về nghiệp vụ hạch toán kế toán doanh thu, đề nghị Công ty thực hiện theo các quy định về chế độ kế toán do Bộ Tài chính ban hành hoặc liên hệ với Vụ chế độ Kế toán và Kiểm toán, Bộ Tài chính để được xem xét hướng dẫn theo thẩm quyền.

Trường hợp năm 2014 Chi nhánh có chi trả tiền lương tăng ca cho người lao động thì khoản tiền lương tăng ca từ trên 200 giờ đến 300 giờ/năm/người lao động phù hợp với quy định của pháp luật về lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Cục Thuế TP thông báo Chi nhánh biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.