Giới thiệu chung về Công văn 230/CTLAN-TTHT năm 2024

Công văn 230/CTLAN-TTHT do Cục Thuế tỉnh Long An ban hành năm 2024 là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp và người nộp thuế về việc xác định tính hợp lệ của chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Đây là cơ sở pháp lý để doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Quy định về điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt

Theo hướng dẫn của Cục Thuế tỉnh Long An, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp phải đáp ứng điều kiện có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Các quy định cốt lõi bao gồm:

• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành.
• Tài khoản giao dịch: Tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã được đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế theo đúng quy định pháp luật.
• Sự trùng khớp thông tin: Tên tài khoản, số tài khoản và thông tin chuyển khoản trên chứng từ ngân hàng phải trùng khớp với thông tin của bên mua và bên bán thể hiện trên hợp đồng kinh tế và hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ.

Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác được thừa nhận

Bên cạnh hình thức chuyển khoản trực tiếp từ tài khoản người mua sang tài khoản người bán, văn bản cũng làm rõ các hình thức thanh toán khác được coi là thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT và tính chi phí được trừ, bao gồm:

• Bù trừ công nợ: Phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, hoặc bù trừ công nợ qua bên thứ ba. Trường hợp này phải được quy định rõ trong hợp đồng mua bán và có biên bản đối chiếu công nợ có xác nhận của các bên liên quan.
• Thanh toán ủy quyền: Trường hợp thanh toán qua bên thứ ba được ủy quyền bằng văn bản hợp pháp hoặc được quy định cụ thể trong điều khoản của hợp đồng kinh tế ban đầu.
• Thanh toán bằng thẻ tín dụng doanh nghiệp: Việc cá nhân được ủy quyền sử dụng thẻ tín dụng của doanh nghiệp để thanh toán cho người bán, sau đó doanh nghiệp thanh toán lại cho cá nhân qua ngân hàng cũng được chấp nhận là chứng từ thanh toán hợp lệ nếu có đầy đủ hồ sơ, hóa đơn và quy chế tài chính của doanh nghiệp.

Khuyến nghị và lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp

Để tránh rủi ro bị xuất toán chi phí hoặc bị từ chối khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Kiểm tra kỹ thông tin tài khoản: Trước khi thực hiện giao dịch chuyển tiền, doanh nghiệp cần xác thực thông tin tài khoản của nhà cung cấp để đảm bảo tiền được chuyển đúng đối tượng thụ hưởng hợp pháp.
• Lưu trữ hồ sơ đầy đủ: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ chứng từ chuyển tiền của ngân hàng (như giấy báo Nợ, ủy nhiệm chi, sổ phụ ngân hàng) kèm theo hóa đơn, hợp đồng để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
• Xử lý kịp thời sai sót: Trong trường hợp có sai sót về thông tin chuyển khoản hoặc tài khoản, doanh nghiệp cần chủ động liên hệ với ngân hàng và đối tác để lập biên bản điều chỉnh hoặc thực hiện các thủ tục khắc phục theo đúng quy định pháp luật.