Công văn 2273/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT, giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương pháp thực hiện theo đúng quy định pháp luật.

Công văn làm rõ các nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất và kinh doanh bất động sản dựa trên các quy định pháp luật hiện hành:

• Nguyên tắc chung về giá tính thuế GTGT: Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giá tính thuế GTGT là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ theo quy định tại thời điểm chuyển nhượng.
• Xác định giá đất được trừ khi nhận chuyển nhượng: Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất của các tổ chức, cá nhân thì giá đất được trừ khi tính thuế GTGT là giá đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất, bao gồm cả giá trị cơ sở hạ tầng (nếu có) theo đúng quy định.
• Không tính gộp các chi phí đã khấu trừ: Cơ sở kinh doanh không được tính trừ vào giá đất đối với các chi phí xây dựng kết cấu hạ tầng, chi phí tôn tạo đất hoặc các chi phí khác đã được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh hoặc đã được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hoạt động khác.

Để đảm bảo thực hiện đúng quy định và tránh thất thu ngân sách nhà nước, Tổng cục Thuế đưa ra các yêu cầu cụ thể:

• Đối với doanh nghiệp: Phải thực hiện đầy đủ chế độ hóa đơn, chứng từ khi chuyển nhượng bất động sản. Việc xác định giá đất được trừ phải dựa trên hồ sơ, hợp đồng chuyển nhượng hợp pháp và chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.
• Đối với cơ quan thuế địa phương: Cần tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản trên địa bàn. Trong quá trình kiểm tra, nếu phát hiện việc phân bổ giá trị đất được trừ không đúng thực tế hoặc có dấu hiệu khai sai để giảm số thuế GTGT phải nộp, cơ quan thuế sẽ thực hiện ấn định thuế hoặc xử lý vi phạm theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Công văn 2273/TCT-CS góp phần tháo gỡ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong quá trình kê khai thuế GTGT đối với các dự án bất động sản nhận chuyển nhượng. Hướng dẫn này đảm bảo tính nhất quán trong việc áp dụng Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành như Nghị định số 209/2013/NĐ-CP và Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.