Tổng quan về Công văn 2268/CT-TTHT năm 2017

Công văn 2268/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí học phí do doanh nghiệp chi trả thay cho con của người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và người lao động xác định rõ các khoản thu nhập được miễn thuế và các khoản phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN khi quyết toán thuế.

Chính sách thuế TNCN đối với học phí của con người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn 2268/CT-TTHT, khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài được xử lý như sau:

• Điều kiện không tính vào thu nhập chịu thuế: Khoản học phí do người sử dụng lao động chi trả thay cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Để được áp dụng chính sách ưu đãi này, khoản chi học phí phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể. Đồng thời, doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp pháp mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp.

Chính sách thuế TNCN đối với học phí của con người lao động Việt Nam

Đối với người lao động Việt Nam làm việc tại các doanh nghiệp, chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí trả thay được quy định cụ thể nhằm đảm bảo tính công bằng:

• Trường hợp được miễn thuế TNCN: Khoản học phí do doanh nghiệp trả thay cho con của người lao động Việt Nam đang học tập tại nước ngoài từ bậc mầm non đến trung học phổ thông sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp phải nộp thuế TNCN: Nếu con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam, hoặc con của người lao động nước ngoài học tập tại nước ngoài, thì khoản học phí do doanh nghiệp trả thay bắt buộc phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định hiện hành.

Các trường hợp học phí trả thay vẫn phải tính thuế TNCN

Công văn cũng lưu ý một số trường hợp không thuộc diện được miễn thuế TNCN đối với khoản học phí trả thay, bao gồm:

• Khoản học phí trả thay cho con của người lao động học các bậc học ngoài phạm vi từ mầm non đến trung học phổ thông (ví dụ: bậc đại học, cao đẳng, học nghề, sau đại học).
• Các khoản chi phí khác liên quan đến học tập như tiền giáo trình, tiền xe đưa đón, tiền ăn bán trú, hoặc các khoản phí ngoại khóa không nằm trong học phí chính thức của nhà trường.
• Các khoản chi trả hộ không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp hoặc không được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp và người lao động

Doanh nghiệp cần rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng lao động và quy chế tài chính của công ty để đảm bảo các khoản chi trả hộ học phí cho con người lao động được thực hiện đúng quy định pháp luật. Việc chuẩn bị đầy đủ chứng từ thanh toán và xác định đúng đối tượng thụ hưởng sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí và tránh các rủi ro pháp lý khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.