- Tổng quan về Công văn 2261/TCT-CS năm 2015

Công văn 2261/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 cung cấp hướng dẫn quan trọng cho các cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp trong việc xác định khoản thu nhập không chia được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản tập trung làm rõ điều kiện, phạm vi và phương pháp xác định nguồn thu nhập giữ lại để tái đầu tư đối với các cơ sở thực hiện xã hội hóa.

- Điều kiện xác định thu nhập không chia được miễn thuế TNDN

• Đối tượng áp dụng: Các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong các lĩnh vực như giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường và các lĩnh vực xã hội hóa khác theo danh mục quy định của Chính phủ.
• Bản chất của thu nhập không chia: Thu nhập không chia của cơ sở xã hội hóa được xác định là phần thu nhập trích từ kết quả hoạt động kinh doanh mà đơn vị giữ lại, không phân phối cho các thành viên, cổ đông hoặc bên góp vốn.
• Điều kiện tái đầu tư: Phần thu nhập giữ lại này phải được sử dụng trực tiếp vào việc tái đầu tư phát triển cơ sở vật chất, nâng cao chất lượng hoạt động xã hội hóa theo quy định của pháp luật chuyên ngành.

- Nguyên tắc miễn thuế và quản lý thuế đối với thu nhập không chia

• Hạch toán kế toán minh bạch: Cơ sở xã hội hóa phải thực hiện hạch toán kế toán riêng biệt đối với khoản thu nhập không chia, thể hiện rõ trên sổ sách kế toán và báo cáo tài chính định kỳ theo quy định của Bộ Tài chính.
• Xử lý khi sử dụng sai mục đích: Nếu doanh nghiệp/cơ sở xã hội hóa tiến hành chia phần thu nhập này cho các thành viên góp vốn hoặc sử dụng không đúng mục đích đầu tư phát triển cơ sở xã hội hóa, toàn bộ số thuế TNDN đã được miễn đối với phần thu nhập đó sẽ bị truy thu, kèm theo các hình thức xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định.
• Trách nhiệm kê khai: Doanh nghiệp có nghĩa vụ tự xác định, kê khai số thuế TNDN được miễn đối với phần thu nhập không chia trong hồ sơ quyết toán thuế TNDN hằng năm và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của dữ liệu kê khai.