Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành Công văn số 22533/CT-HTr nhằm hướng dẫn chi tiết các quy định về thuế nhà thầu nước ngoài đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc làm rõ nghĩa vụ thuế, phương pháp tính thuế và trách nhiệm khấu trừ thuế của bên Việt Nam khi hợp tác kinh doanh với nhà thầu nước ngoài.

Phạm vi và đối tượng áp dụng của văn bản

Công văn tập trung hướng dẫn nghĩa vụ thuế đối với các đối tượng sau:

• Các tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
• Cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam phát sinh thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa tại Việt Nam.
• Các doanh nghiệp, tổ chức tại Việt Nam ký kết hợp đồng mua dịch vụ, hàng hóa gắn liền với dịch vụ từ nhà thầu nước ngoài.

Nội dung quy định cốt lõi về thuế nhà thầu

Văn bản làm rõ các nguyên tắc xác định nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu nước ngoài theo các nội dung trọng tâm sau:

• Đối tượng chịu thuế nhà thầu: Áp dụng đối với các dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa được tiêu dùng tại Việt Nam. Trường hợp hàng hóa được giao nhận tại cửa khẩu Việt Nam hoặc ngoài lãnh thổ Việt Nam mà không kèm theo các dịch vụ phát sinh tại Việt Nam thì không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.
• Phương pháp tính thuế: Hướng dẫn chi tiết về ba phương pháp nộp thuế bao gồm phương pháp khấu trừ (kê khai), phương pháp trực tiếp (ấn định tỷ lệ % trên doanh thu) và phương pháp hỗn hợp. Trong đó, phương pháp trực tiếp là phương pháp phổ biến nhất đối với các nhà thầu không tổ chức hệ thống sổ sách kế toán tại Việt Nam.
• Tỷ lệ phần trăm (%) để tính thuế GTGT và TNDN: Xác định rõ tỷ lệ phần trăm tính thuế trên doanh thu tính thuế đối với từng hoạt động kinh doanh cụ thể như dịch vụ, cung cấp hàng hóa kèm dịch vụ, xây dựng, lắp đặt có bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu.
• Trách nhiệm của bên Việt Nam: Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thanh toán tiền cho nhà thầu.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn thực hiện

Công văn 22533/CT-HTr có hiệu lực hướng dẫn trực tiếp cho các doanh nghiệp thuộc quản lý của Cục Thuế thành phố Hà Nội kể từ ngày ban hành. Các tổ chức, cá nhân có liên quan cần đối chiếu thực tế hợp đồng giao dịch để áp dụng đúng mức thuế suất và thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế đúng thời hạn quy định nhằm tránh các rủi ro về xử phạt vi phạm hành chính về thuế.