Giới thiệu về Công văn 2179/TCT-CS năm 2017

Công văn 2179/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động khuyến mại của doanh nghiệp. Văn bản này làm rõ nghĩa vụ thuế và cách xác định giá tính thuế GTGT trong các trường hợp thực hiện khuyến mại đúng hoặc không đúng quy định của pháp luật thương mại.

Nội dung trọng tâm về chính sách thuế GTGT đối với hàng khuyến mại

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về việc áp dụng thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại như sau:

• Trường hợp thực hiện đúng quy định pháp luật về thương mại: Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại dưới các hình thức theo quy định của pháp luật về thương mại (đã thực hiện đầy đủ thủ tục đăng ký hoặc thông báo với Sở Công thương), giá tính thuế GTGT được xác định bằng không (0).
• Trường hợp không thực hiện đúng quy định pháp luật về thương mại: Nếu doanh nghiệp thực hiện chương trình khuyến mại nhưng không đăng ký hoặc không thông báo với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền (Sở Công thương) theo quy định, doanh nghiệp phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT như đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng. Giá tính thuế trong trường hợp này là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động.

Quy định về lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại

Để đảm bảo tính hợp pháp và minh bạch trong việc khấu trừ thuế và hạch toán chi phí, doanh nghiệp cần lưu ý các quy định về hóa đơn:

• Doanh nghiệp phải lập hóa đơn cho hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm hàng mẫu.
• Trên hóa đơn phải ghi rõ tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo hoặc hàng mẫu không thu tiền.
• Đồng thời, phải ghi nhận dòng thuế suất và tiền thuế GTGT theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính đối với từng trường hợp cụ thể (đã đăng ký hoặc chưa đăng ký với Sở Công thương).

Ý nghĩa và tác động của hướng dẫn tại Công văn 2179/TCT-CS

Văn bản này là cơ sở pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp chủ động kiểm tra, rà soát lại các chương trình khuyến mại của mình. Việc tuân thủ đầy đủ thủ tục hành chính về khuyến mại không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế GTGT (được áp dụng giá tính thuế bằng 0) mà còn tránh được các rủi ro bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp.