Giới thiệu về Công văn 217/TCT-DNNCN năm 2020

Công văn 217/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích do người sử dụng lao động chi trả hộ hoặc thanh toán thay cho người lao động. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định chính xác nghĩa vụ thuế TNCN, đặc biệt là đối với lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam và lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài.

Các chính sách thuế thu nhập cá nhân cốt lõi

Nội dung công văn tập trung làm rõ việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản phúc lợi, chi phí sinh hoạt và học tập do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động:

• Chính sách thuế đối với khoản chi học phí cho con của người lao động: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam, hoặc con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài học tập tại nước ngoài do người sử dụng lao động trả thay được miễn thuế TNCN. Quy định này áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông. Để được miễn thuế, khoản chi này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động và thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục theo hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Chính sách thuế đối với vé máy bay về nước nghỉ phép: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi về nước nghỉ phép của người lao động nước ngoài, hoặc của người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài do doanh nghiệp chi trả được miễn thuế TNCN. Quy định miễn thuế chỉ áp dụng cho tần suất 01 lần khứ hồi trong năm và phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của đơn vị.
• Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền khác: Đối với các khoản chi trả hộ khác như tiền nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo, doanh nghiệp phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Riêng đối với khoản tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng lao động trả hộ, số tiền tính vào thu nhập chịu thuế được xác định theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.

Nguyên tắc áp dụng và trách nhiệm của doanh nghiệp

Để đảm bảo tính hợp pháp khi khấu trừ thuế TNCN, Tổng cục Thuế đưa ra các nguyên tắc áp dụng cụ thể:

• Xác định đối tượng thụ hưởng: Các khoản chi trả hộ chỉ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN khi xác định được rõ danh tính cá nhân thụ hưởng. Trường hợp khoản chi chung cho tập thể người lao động mà không định danh được từng cá nhân thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Yêu cầu về chứng từ: Mọi khoản chi trả hộ, chi thay phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật về thuế và kế toán.
• Nghĩa vụ khấu trừ: Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động và thực hiện kê khai, nộp thuế theo đúng thời hạn quy định.

Khuyến nghị: Doanh nghiệp cần rà soát kỹ các điều khoản trong hợp đồng lao động và quy chế tài chính để đảm bảo các khoản chi phúc lợi cho người lao động được thực hiện đúng quy định, tránh rủi ro bị truy thu thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.