Tóm tắt Công văn 2149/TCHQ-TXNK về nguyên liệu, vật tư nhập khẩu kinh doanh cung ứng cho hợp đồng gia công

Công văn 2149/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Hải quan tỉnh, thành phố giải quyết các vướng mắc phát sinh liên quan đến thủ tục hải quan và chính sách thuế đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu theo loại hình nhập kinh doanh nhưng sau đó được đưa vào cung ứng cho các hợp đồng gia công.

1. Chính sách thuế đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu kinh doanh cung ứng cho hợp đồng gia công

Văn bản làm rõ các quy định về nghĩa vụ thuế đối với hàng hóa nhập khẩu theo loại hình kinh doanh (như mã loại hình A11, A12) được sử dụng để cung ứng cho hợp đồng gia công cho thương nhân nước ngoài:

• Trường hợp xử lý thuế: Nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để gia công, sản xuất hàng hóa xuất khẩu được hưởng chính sách ưu đãi thuế theo quy định. Đối với nguyên liệu nhập khẩu theo loại hình kinh doanh đã nộp thuế nhập khẩu, sau đó đưa vào cung ứng cho hợp đồng gia công, doanh nghiệp được xem xét hoàn thuế hoặc xử lý không thu thuế nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
• Điều kiện áp dụng: Doanh nghiệp phải chứng minh được lượng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu kinh doanh thực tế đã được đưa vào quá trình gia công sản phẩm xuất khẩu và sản phẩm gia công đó đã thực tế xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất khẩu tại chỗ theo đúng chỉ định của bên đặt gia công.

2. Hướng dẫn thủ tục hải quan và khai báo tờ khai

Tổng cục Hải quan hướng dẫn chi tiết về việc khai báo tờ khai hải quan đối với lượng nguyên liệu, vật tư chuyển đổi mục đích sử dụng hoặc cung ứng cho hợp đồng gia công:

• Mã loại hình khai báo: Doanh nghiệp cần thực hiện khai báo đúng mã loại hình nhập khẩu và xuất khẩu tương ứng với mục đích sử dụng thực tế của hàng hóa. Việc chuyển đổi nguồn nguyên liệu từ nhập khẩu kinh doanh sang hợp đồng gia công phải được theo dõi, quản lý chặt chẽ trên hệ thống sổ sách kế toán và báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư với cơ quan hải quan.
• Quản lý định mức: Doanh nghiệp có trách nhiệm xây dựng, lưu trữ và thông báo định mức thực tế sử dụng nguyên liệu, vật tư cho cơ quan hải quan. Lượng nguyên liệu cung ứng từ nguồn nhập kinh doanh phải được hạch toán rõ ràng, tách biệt với các nguồn nguyên liệu khác trong cùng hợp đồng gia công.

3. Thủ tục hoàn thuế và xử lý thuế nộp thừa

Đối với số thuế nhập khẩu đã nộp cho lượng nguyên liệu, vật tư nhập kinh doanh sau đó đưa vào gia công xuất khẩu, quy trình xử lý được thực hiện như sau:

• Hồ sơ hoàn thuế: Doanh nghiệp chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định tại Nghị định số 134/2016/NĐ-CP và Nghị định số 18/2021/NĐ-CP của Chính phủ. Hồ sơ bao gồm chứng từ nộp thuế, hợp đồng gia công, tờ khai hải quan nhập khẩu kinh doanh ban đầu, tờ khai xuất khẩu sản phẩm gia công và các tài liệu kỹ thuật chứng minh việc đưa nguyên liệu vào sản xuất sản phẩm gia công.
• Cơ quan giải quyết: Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai nhập khẩu ban đầu hoặc nơi quản lý hợp đồng gia công có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ, đối chiếu thực tế và thực hiện hoàn thuế hoặc bù trừ thuế cho doanh nghiệp theo đúng thẩm quyền và thời hạn quy định.

4. Trách nhiệm của doanh nghiệp và cơ quan hải quan

Để đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật và tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu, văn bản nhấn mạnh:

• Đối với doanh nghiệp: Phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các số liệu khai báo, định mức sử dụng và hồ sơ đề nghị hoàn thuế. Doanh nghiệp có nghĩa vụ lưu trữ đầy đủ chứng từ, sổ sách kế toán để phục vụ công tác kiểm tra sau thông quan khi cơ quan hải quan có yêu cầu.
• Đối với cơ quan hải quan: Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát đối với các trường hợp chuyển đổi nguồn nguyên liệu từ nhập kinh doanh sang gia công nhằm ngăn chặn hành vi gian lận thương mại, trốn thuế, đồng thời hướng dẫn, hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đúng quy trình thủ tục hành chính.