Công văn 2134/TCT-CS năm 2024 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc áp dụng chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất trò chơi điện tử (game) và các dịch vụ âm nhạc trên nền tảng số. Dưới đây là tóm tắt chi tiết các nội dung cốt lõi của văn bản này:

Chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với hoạt động sản xuất game (phần mềm)

• Điều kiện áp dụng ưu đãi: Hoạt động sản xuất trò chơi điện tử (game) được xác định là hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm nếu doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ các quy trình, thủ tục về sản xuất sản phẩm phần mềm theo quy định của Bộ Thông tin và Truyền thông.
• Mức ưu đãi thuế suất: Doanh nghiệp có dự án đầu tư mới từ hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm (bao gồm cả sản xuất game đáp ứng tiêu chuẩn) được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm.
• Thời gian miễn, giảm thuế: Doanh nghiệp được miễn thuế TNDN trong 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với phần thu nhập từ dự án đầu tư mới này.
• Yêu cầu tuân thủ: Để được hưởng ưu đãi, doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và thực hiện nộp thuế theo kê khai thực tế.

Quy định đối với hoạt động âm nhạc và dịch vụ nội dung số

• Phân loại hoạt động: Các hoạt động liên quan đến âm nhạc như cung cấp dịch vụ nghe nhạc trực tuyến, phát hành nhạc, hoặc các dịch vụ giải trí số khác không thuộc quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm thì không được áp dụng chính sách ưu đãi thuế TNDN dành cho sản phẩm phần mềm.
• Nguyên tắc hạch toán riêng: Trường hợp doanh nghiệp phát sinh nhiều hoạt động kinh doanh (vừa có hoạt động sản xuất game được ưu đãi, vừa có hoạt động dịch vụ âm nhạc không được ưu đãi), doanh nghiệp bắt buộc phải hạch toán riêng khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm để áp dụng ưu đãi thuế tương ứng.
• Phương pháp phân bổ thu nhập: Nếu doanh nghiệp không thể hạch toán riêng được phần thu nhập từ hoạt động được ưu đãi và không được ưu đãi, phần thu nhập ưu đãi thuế TNDN sẽ được xác định theo tỷ lệ doanh thu của hoạt động được ưu đãi trên tổng doanh thu thực tế của doanh nghiệp.

Hướng dẫn thực hiện và trách nhiệm của doanh nghiệp

• Tự xác định và kê khai: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế để tự kê khai và quyết toán thuế TNDN với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Trách nhiệm giải trình hồ sơ: Doanh nghiệp phải lưu trữ và xuất trình đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh hoạt động sản xuất game của mình đáp ứng đúng quy trình sản xuất phần mềm khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tại trụ sở.
• Phối hợp liên ngành: Trong trường hợp có sự không rõ ràng về việc xác định hoạt động của doanh nghiệp có phải là sản xuất sản phẩm phần mềm hay không, cơ quan thuế sẽ phối hợp với cơ quan quản lý nhà nước chuyên ngành về thông tin và truyền thông để thẩm định và đưa ra kết luận cuối cùng.