Giới thiệu về Công văn 2120/TCT-TTr năm 2018

Công văn 2120/TCT-TTr do Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 là văn bản hành chính giải quyết các kiến nghị và hướng dẫn áp dụng các quy định tại Nghị định 20/2017/NĐ-CP về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết. Đây là một trong những văn bản quan trọng giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong giai đoạn đầu thực thi các quy định mới về chống chuyển giá.

Các nội dung kiến nghị và hướng dẫn áp dụng trọng tâm

Văn bản tập trung xử lý các vướng mắc cốt lõi liên quan đến việc xác định chi phí và nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp có giao dịch liên kết, cụ thể như sau:

• Áp dụng quy định khống chế chi phí lãi vay: Tổng cục Thuế hướng dẫn việc thực hiện quy định tại Khoản 3 Điều 8 Nghị định 20/2017/NĐ-CP về việc khống chế trần chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (mức giới hạn 20% tổng chi phí lãi vay ròng trên EBITDA). Quy định này áp dụng chung cho các doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết, nhằm hạn chế tình trạng mỏng vốn và chuyển lợi nhuận qua chi phí lãi vay.
• Xác định đối tượng và phạm vi áp dụng: Làm rõ việc áp dụng quy định khống chế chi phí lãi vay đối với tất cả các khoản vay của doanh nghiệp có giao dịch liên kết, bao gồm cả khoản vay từ các bên độc lập (như tổ chức tín dụng, ngân hàng) chứ không chỉ giới hạn ở các khoản vay từ bên liên kết.
• Xử lý kiến nghị của doanh nghiệp: Ghi nhận các phản ánh từ thực tế của các tập đoàn, tổng công ty về những khó khăn khi áp dụng trần chi phí lãi vay, đặc biệt là các ngành nghề đòi hỏi vốn lớn như bất động sản, năng lượng, hạ tầng. Tổng cục Thuế tổng hợp các kiến nghị này để báo cáo Bộ Tài chính xem xét, điều chỉnh chính sách trong tương lai.
• Chỉ đạo công tác thanh tra, kiểm tra thuế: Yêu cầu cơ quan thuế các cấp thực hiện thanh tra, kiểm tra đúng quy định của Nghị định 20/2017/NĐ-CP, đảm bảo tính thống nhất, khách quan và đúng pháp luật, tránh gây phiền hà cho người nộp thuế nhưng vẫn đảm bảo ngăn ngừa hiệu quả các hành vi chuyển giá, trốn thuế.

Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 2120/TCT-TTr đóng vai trò quan trọng trong việc định hướng áp dụng pháp luật thuế tại thời điểm chuyển giao chính sách:

• Tháo gỡ vướng mắc tạm thời: Giúp cơ quan thuế địa phương có cơ sở thống nhất để giải quyết hồ sơ khai thuế và quyết toán thuế của doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
• Cơ sở cải cách thể chế: Những kiến nghị và phản hồi được tổng hợp từ công văn này là nguồn thông tin thực tiễn quý giá, trực tiếp dẫn đến việc sửa đổi quy định khống chế chi phí lãi vay sau này tại Nghị định 68/2020/NĐ-CP (nâng trần chi phí lãi vay lên 30% và cho phép chuyển chi phí lãi vay sang các kỳ sau) và hiện nay là Nghị định 132/2020/NĐ-CP.