Tổng quan về Công văn 2115/TCT-KK năm 2018

Công văn 2115/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thống nhất thực hiện việc xử lý khai thuế, điều chỉnh số liệu khai thuế của người nộp thuế sau khi đã có kết luận, quyết định xử lý sau thanh tra, kiểm tra thuế. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương, đảm bảo tính đồng bộ và chính xác trong việc ghi nhận số liệu nghĩa vụ thuế trên hệ thống quản lý thuế tập trung.

Các nội dung hướng dẫn cốt lõi của Công văn 2115/TCT-KK

- Nguyên tắc điều chỉnh số liệu khai thuế sau thanh tra, kiểm tra

• Đối với các kỳ tính thuế đã được cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra và ban hành quyết định xử lý: Người nộp thuế không được tự ý kê khai bổ sung, điều chỉnh số liệu hồ sơ khai thuế của các kỳ đã thanh tra, kiểm tra này.
• Mọi điều chỉnh liên quan đến số thuế phải nộp, số thuế được miễn giảm, hoặc số thuế được khấu trừ của thời kỳ đã thanh tra, kiểm tra phải được thực hiện căn cứ trực tiếp vào kết luận, quyết định xử lý của cơ quan thuế có thẩm quyền.
• Đối với các kỳ tính thuế chưa được thanh tra, kiểm tra: Người nộp thuế vẫn thực hiện quyền tự kê khai bổ sung, điều chỉnh theo quy định của Luật Quản lý thuế nếu phát hiện có sai sót, nhầm lẫn trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.

- Hướng dẫn điều chỉnh thuế Giá trị gia tăng (GTGT) khấu trừ

Đây là nội dung trọng tâm của Công văn 2115/TCT-KK, hướng dẫn chi tiết cách thức người nộp thuế xử lý số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sau khi có quyết định thanh tra, kiểm tra:

• Trường hợp giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ: Khi quyết định xử lý của cơ quan thuế xác định giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau của kỳ được thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế phải thực hiện kê khai điều chỉnh giảm tương ứng vào hồ sơ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế nhận được quyết định xử lý. Cụ thể, số liệu này được điền vào Chỉ tiêu 37 (Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước) trên Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT).
• Trường hợp tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ: Nếu kết luận thanh tra, kiểm tra xác định người nộp thuế được tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, người nộp thuế thực hiện kê khai điều chỉnh tăng vào Chỉ tiêu 38 (Điều chỉnh tăng thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước) trên Tờ khai thuế GTGT của kỳ nhận được quyết định xử lý.
• Xử lý số thuế GTGT bị truy thu: Đối với số thuế GTGT bị truy thu qua thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế thực hiện nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo quyết định xử lý, không thực hiện kê khai điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT của các kỳ sau.

- Hướng dẫn điều chỉnh thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và các sắc thuế khác

• Điều chỉnh số lỗ: Trường hợp kết luận thanh tra, kiểm tra làm giảm số lỗ của các năm trước, người nộp thuế phải căn cứ vào số lỗ đã được cơ quan thuế xác định lại để thực hiện chuyển lỗ vào các năm sau theo đúng quy định, không được chuyển số lỗ cao hơn số liệu đã kết luận.
• Xử lý chi phí không được trừ: Các khoản chi phí bị cơ quan thuế loại trừ khi tính thuế TNDN qua thanh tra, kiểm tra sẽ không được người nộp thuế tự ý hạch toán lại hoặc điều chỉnh làm giảm thu nhập chịu thuế của các kỳ tiếp theo.
• Nghĩa vụ nộp tiền thuế truy thu và tiền chậm nộp: Người nộp thuế có trách nhiệm nộp đầy đủ, đúng hạn các khoản thuế truy thu, tiền phạt vi phạm hành chính về thuế và tiền chậm nộp vào Ngân sách Nhà nước theo đúng thời hạn ghi trên quyết định xử lý của cơ quan thuế.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản đối với người nộp thuế

Công văn 2115/TCT-KK giúp doanh nghiệp định hình rõ ràng quy trình kê khai sau khi trải qua quá trình thanh tra, kiểm tra thuế, tránh việc tự ý điều chỉnh sai lệch dẫn đến các xử phạt hành chính không đáng có. Việc quy định rõ ràng cách sử dụng các Chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT giúp chuẩn hóa dữ liệu giữa hệ thống quản lý thuế của cơ quan thuế và hệ thống kế toán của doanh nghiệp, đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ pháp luật thuế.