Giới thiệu về Công văn 2107/CTTPHCM-TTHT năm 2021

Công văn 2107/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn chi tiết về công tác quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Đây là tài liệu hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân nộp thuế trên địa bàn hiểu rõ quy trình, thủ tục, hồ sơ và thời hạn quyết toán thuế theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

Các nội dung trọng tâm của Công văn 2107/CTTPHCM-TTHT

- Đối tượng phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân

• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
• Cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm dương lịch đầu tiên, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên.
• Người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.
• Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế thay cho cá nhân có ủy quyền, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không.

- Các trường hợp ủy quyền quyết toán thuế TNCN

• Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

- Quy định về mức giảm trừ gia cảnh

• Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (tương đương 132 triệu đồng/năm).
• Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng.
• Điều kiện để được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc là người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế và được cấp mã số thuế cho người phụ thuộc.

- Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân

• Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán: Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 02/QTT-TNCN; Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN; Bản sao các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm hoặc bản sao chứng từ nộp thuế nước ngoài (nếu có).
• Đối với tổ chức chi trả thu nhập: Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/QTT-TNCN; Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN; Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo thuế suất toàn phần mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN; Phụ lục bảng kê chi tiết người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh mẫu số 05-3/BK-QTT-TNCN.

- Địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế

• Cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế nơi cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân.
• Trường hợp cá nhân thay đổi nơi làm việc và tại nơi làm việc cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý nơi làm việc cuối cùng.
• Trường hợp cá nhân không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng từ 03 tháng trở lên tại nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại bất kỳ đâu thì nộp hồ sơ tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú).

- Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN

• Đối với tổ chức chi trả thu nhập: Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
• Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế: Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Trường hợp thời hạn nộp hồ sơ trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ được tính là ngày làm việc tiếp theo.
• Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế TNCN nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt vi phạm hành chính về chậm nộp hồ sơ khai thuế.