Tóm tắt Công văn 2105/CTTPHCM-TTHT năm 2021 về chi phí cách ly phòng chống dịch Covid-19

Công văn 2105/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến chính sách thuế đối với các khoản chi phí cách ly phòng, chống dịch Covid-19 cho người lao động, đặc biệt là các chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết và chuyên sâu về các quy định cốt lõi của văn bản này:

- Chính sách Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí cách ly

Về việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với các khoản chi liên quan đến cách ly phòng dịch, văn bản hướng dẫn cụ thể như sau:

• Các khoản chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí đưa đón từ cửa khẩu về nơi cách ly, và chi phí xét nghiệm Covid-19 cho chuyên gia nước ngoài do doanh nghiệp chi trả được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Để được ghi nhận là chi phí hợp lý, các khoản chi này phải phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp (thông qua việc đưa nhân sự, chuyên gia vào làm việc để duy trì hoạt động của đơn vị).
• Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với các dịch vụ được sử dụng.
• Hợp đồng lao động hoặc quyết định cử đi công tác giữa doanh nghiệp và người lao động phải thể hiện rõ nghĩa vụ chi trả các khoản chi phí cách ly, đưa đón, xét nghiệm này thuộc về phía doanh nghiệp.

- Chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động

Về nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động đối với các khoản chi phí cách ly do doanh nghiệp chi trả hộ:

• Trường hợp doanh nghiệp chi trả chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí đưa đón và chi phí xét nghiệm Covid-19 cho người lao động theo đúng quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền để thực hiện thủ tục nhập cảnh và làm việc tại doanh nghiệp thì khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Quy định này được áp dụng do đây là các khoản chi phí bắt buộc mang tính chất phòng chống dịch bệnh chung theo yêu cầu của cơ quan quản lý nhà nước, không phải là khoản lợi ích cá nhân thuần túy mà người lao động được hưởng.
• Lưu ý: Đối với các khoản chi phí sinh hoạt cá nhân khác phát sinh trong thời gian cách ly ngoài các chi phí bắt buộc nêu trên, nếu doanh nghiệp chi trả hộ thì vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định hiện hành.

- Yêu cầu về hồ sơ và chứng từ đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo tính pháp lý và đủ điều kiện áp dụng các ưu đãi về thuế TNDN và TNCN, doanh nghiệp cần chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ các hồ sơ, chứng từ sau:

• Văn bản đồng ý của cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyên gia, người lao động nhập cảnh và thực hiện cách ly y tế.
• Hợp đồng dịch vụ hoặc thỏa thuận ký kết với cơ sở cách ly (khách sạn, nhà nghỉ được chỉ định) và đơn vị vận chuyển đưa đón.
• Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc hóa đơn bán hàng hợp pháp từ các đơn vị cung cấp dịch vụ cách ly, xét nghiệm y tế và vận chuyển.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên theo đúng quy định của pháp luật về thuế.
• Hợp đồng lao động hoặc thỏa thuận lao động có điều khoản quy định rõ ràng về việc doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả các chi phí phát sinh liên quan đến việc nhập cảnh và cách ly của người lao động.

- Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 2105/CTTPHCM-TTHT mang lại nhiều tác động tích cực cho cộng đồng doanh nghiệp trong bối cảnh dịch bệnh:

• Giúp tháo gỡ khó khăn tài chính, giảm bớt gánh nặng chi phí cho doanh nghiệp khi phải chủ động nguồn lực đưa chuyên gia nước ngoài vào Việt Nam làm việc.
• Tạo sự thống nhất, rõ ràng trong việc áp dụng pháp luật thuế, giúp doanh nghiệp chủ động xây dựng kế hoạch chi phí và thực hiện quyết toán thuế đúng quy định.
• Khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ nghiêm túc các biện pháp an toàn, phòng chống dịch bệnh của Chính phủ mà không lo ngại về rủi ro bị loại chi phí khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.