Giới thiệu về Công văn 2086/TCT-DNNCN năm 2022

Công văn 2086/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2022 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc xác định thu nhập sau thuế của cá nhân kinh doanh và hộ kinh doanh. Việc xác định này đóng vai trò cơ sở để cá nhân kinh doanh thực hiện các thủ tục hành chính, chứng minh năng lực tài chính, hoặc giải quyết các quan hệ dân sự, kinh tế khác theo quy định của pháp luật.

Các nội dung cốt lõi của Công văn 2086/TCT-DNNCN

- Nguyên tắc chung về xác định thu nhập sau thuế

• Thu nhập sau thuế của cá nhân kinh doanh là phần thu nhập còn lại từ hoạt động sản xuất, kinh doanh sau khi đã khấu trừ các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ và hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ thuế (bao gồm thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và các khoản phí, lệ phí khác) nộp vào ngân sách nhà nước.
• Việc xác định thu nhập sau thuế phải căn cứ vào phương pháp tính thuế mà cá nhân, hộ kinh doanh đang áp dụng theo quy định tại Thông tư 40/2021/TT-BTC và các văn bản pháp luật về quản lý thuế hiện hành.

- Phương pháp xác định đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai

• Căn cứ xác định: Dựa trên hệ thống sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ thực tế phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
• Công thức tính toán: Thu nhập sau thuế được xác định bằng Doanh thu thực tế trừ (-) Chi phí sản xuất, kinh doanh thực tế hợp lý, hợp lệ phát sinh trong kỳ trừ (-) Các khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp theo quy định.
• Yêu cầu về chứng từ: Cá nhân kinh doanh theo phương pháp kê khai phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ để làm cơ sở chứng minh các khoản chi phí khi cơ quan thuế hoặc cơ quan chức năng có thẩm quyền thực hiện thanh tra, kiểm tra.

- Phương pháp xác định đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán

• Đặc điểm đặc thù: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán thường không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, dẫn đến việc không thể xác định chính xác chi phí thực tế phát sinh.
• Cách thức xác định: Thu nhập sau thuế được xác định gián tiếp dựa trên doanh thu khoán do cơ quan thuế ấn định (hoặc doanh thu thực tế phát sinh có sử dụng hóa đơn) kết hợp với tỷ lệ thu nhập chịu thuế quy định cho từng ngành nghề, lĩnh vực hoạt động, sau đó trừ đi số thuế khoán đã nộp vào ngân sách nhà nước.
• Tỷ lệ áp dụng: Áp dụng theo biểu tỷ lệ giá trị gia tăng và tỷ lệ thu nhập cá nhân tính trên doanh thu đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh do Bộ Tài chính ban hành trong từng thời kỳ.

- Phương pháp xác định đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh

• Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh (như cá nhân cho thuê tài sản, cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức mà tổ chức có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay), thu nhập sau thuế được xác định bằng doanh thu thực tế theo hợp đồng trừ đi số thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng đã nộp hoặc đã bị khấu trừ tại nguồn.

- Trách nhiệm của cơ quan thuế và người nộp thuế

• Trách nhiệm của cơ quan thuế: Hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế xác định đúng doanh thu và nghĩa vụ thuế; cung cấp thông tin xác nhận tình trạng hoàn thành nghĩa vụ thuế của cá nhân kinh doanh khi có yêu cầu hợp pháp.
• Trách nhiệm của cá nhân kinh doanh: Tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực, chính xác của các thông tin, số liệu kê khai về doanh thu, chi phí và các khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh.