Công văn 2072/TCT/CS được ban hành bởi Tổng cục Thuế nhằm hướng dẫn các cục thuế địa phương và người nộp thuế thực hiện việc lập hóa đơn điều chỉnh số lượng hàng hóa, dịch vụ trong các giao dịch kinh doanh. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ các vướng mắc thực tế, đảm bảo việc kê khai và nộp thuế được thực hiện đúng quy định pháp luật.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân nộp thuế có phát sinh hoạt động mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cần phải điều chỉnh số lượng trên hóa đơn đã lập. Đồng thời, văn bản cũng là căn cứ hướng dẫn nghiệp vụ cho cơ quan thuế các cấp trong quá trình thanh tra, kiểm tra và quản lý thuế.

Nội dung hướng dẫn cốt lõi về lập hóa đơn điều chỉnh số lượng

• Trường hợp áp dụng lập hóa đơn điều chỉnh: Việc lập hóa đơn điều chỉnh số lượng được thực hiện khi hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ, nhưng sau đó phát hiện có sai sót về số lượng (thừa hoặc thiếu) hoặc có sự thay đổi, thỏa thuận lại giữa hai bên về số lượng bàn giao thực tế.
• Nguyên tắc lập hóa đơn điều chỉnh: Hóa đơn điều chỉnh phải được lập theo đúng quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ hiện hành. Trên hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ nội dung điều chỉnh tăng hoặc giảm số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số, ký hiệu, ngày, tháng, năm đã lập trước đó.
• Thủ tục phối hợp giữa các bên: Trước khi lập hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua phải có thỏa thuận bằng văn bản hoặc biên bản điều chỉnh ghi rõ sai sót hoặc lý do điều chỉnh số lượng. Biên bản này là tài liệu đi kèm không thể tách rời để phục vụ công tác giải trình và quyết toán thuế sau này.
• Kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh: Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh số lượng đã lập, người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra và thuế đầu vào tương ứng theo kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh.

Hiệu lực thi hành

Công văn 2072/TCT/CS có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này được áp dụng thống nhất cùng với các quy định pháp luật hiện hành về quản lý thuế và hóa đơn, chứng từ điện tử.