Trả lời văn bản số 07/2010 ngày 20/12/2010 của Công ty về thuế thu nhập cá nhân (TNCN), Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu);

- Căn cứ điểm I phần A, điểm I phần B, điểm 1 mục II phần C Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN:

“...Đối tượng nộp thuế TNCN bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 của Luật Thuế TNCN và Điều 3 của Nghị định số 100/2008/NĐ-CP. Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của đối tượng nộp thuế như sau:

Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.

Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.

Căn cứ tính thuế đối với cá nhân cư trú:

“Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất.

Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ các khoản sau:

- Các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc như: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc và các khoản bảo hiểm bắt buộc khác theo quy định của pháp luật.

- Các khoản giảm trừ gia cảnh.

- Các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học.”

“Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (x) với thuế suất 20%.”

Trường hợp Công ty ký hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức nước ngoài, theo đó tổ chức nước ngoài sẽ cử nhân viên qua hỗ trợ, giải thích về kỹ thuật, nghiệp vụ khi Công ty có yêu cầu, thì đối với khoản tiền vé máy bay và tiền thuê nhà cho nhân viên này trong thời gian ở Việt Nam theo thỏa thuận tại hợp đồng hoặc văn bản do Công ty chi trả, Công ty phải khấu trừ thuế nhà thầu (thuế GTGT, thuế TNDN) theo quy định tại Thông tư số 134/2008/TT-BTC để nộp vào NSNN. Nhân viên là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam nếu là cá nhân không cư trú thì thu nhập phát sinh do làm việc tại Việt Nam (không phân biệt nơi trả) phải kê khai nộp thuế TNCN theo thuế suất 20%.

Trường hợp Công ty mẹ cử nhân viên nước ngoài qua Việt Nam làm quản lý, nếu cá nhân này thuộc đối tượng cá nhân cư trú tại Việt Nam thì thu nhập chịu thuế TNCN là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam. Các khoản giảm trừ gia cảnh, bảo hiểm bắt buộc ở nước ngoài có tính chất như tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế của Việt Nam được trừ toàn bộ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công nếu có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.