Để sử dụng toàn bộ tiện ích nâng cao của Hệ Thống Pháp Luật vui lòng lựa chọn và đăng ký gói cước.
Nếu bạn là thành viên. Vui lòng ĐĂNG NHẬP để tiếp tục.
BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
Số: 2016/TCT-DNL | Hà Nội, ngày 19 tháng 06 năm 2013 |
Kính gửi: Công ty Bảo Việt Phú Yên.
Trả lời công văn số 39/BVPY-2011 ngày 21/01/2013 của Công ty Bảo Việt Phú Yên về việc kê khai khấu trừ thuế GTGT cho hoạt động biếu, tặng,… phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2012, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Về thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Tại tiết c, khoản 1, Điều 8 Thông tư số 09/2011/TT-BTC ngày 21/01/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
"Doanh nghiệp bảo hiểm được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho hoạt động kinh doanh bảo hiểm chịu thuế GTGT thể hiện trên hóa đơn GTGT mua vào theo hướng dẫn Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn"
Tại khoản 5, Điều 14, Mục I, Chương III Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 hướng dẫn:
"Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ."
Căn cứ các hướng dẫn trên, Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hàng hóa mua về để cho, biếu, tặng dưới các hình thức, phục vụ cho kinh doanh các loại hình bảo hiểm chịu thuế GTGT.
2. Về thuế GTGT đầu ra
Tại điểm 1.3, khoản 1, Mục I, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 và khoản 3, Điều 7, Mục I, Chương II Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn: giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng, cho là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
Tại tiết b, điểm 2,4, Mục IV, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
"Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng."
Tại điểm 1b, Điều 14 Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010 quy định:
"Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa"
Căn cứ các quy định nêu trên, khi Công ty Bảo Việt Phú Yên thực hiện cho, biếu, tặng hàng hóa cho khách hàng thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.
3. Về thuế TNDN đối với hoạt động cho, biếu, tặng:
Tại khoản 1, Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính và khoản 1, Điều 6, Chương II Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính thì doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau (trừ các khoản chi không hợp lệ được quy định tại 2 văn bản trên):
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp
- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật
Tại điểm 3.2, khoản 3, Mục III, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng, cho được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm biếu, tặng, cho.
Căn cứ các hướng dẫn trên, đối với hoạt động cho, biếu, tặng hàng hóa phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thì phải hạch toán vào doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN đối với các hàng hóa này theo giá bán hàng hóa tương đương trên thị trường tại thời điểm cho, biếu, tặng.
Tổng cục Thuế trả lời để Công ty Bảo Việt Phú Yên được biết./.
Nơi nhận: | KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1Công văn số 3297/TCHQ-KTTT của Tổng cục Hải quan về việc xác định đối tượng xét miễn thuế nhập khẩu và không thu thuế giá trị gia tăng hàng quà biếu, quà tặng
- 2Công văn 2500/TCT-CS về chính sách thuế đối với hàng hoá dùng biếu, tặng do Tổng cục Thuế ban hành
- 3Công văn 1723/TCHQ-KTTT về chính sách thuế hàng quà biếu, tặng do Tổng cục Hải quan ban hành
- 4Công văn 8616/CT-TTHT năm 2013 về chính sách thuế đối với việc biếu tặng hàng hóa do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 1Công văn số 3297/TCHQ-KTTT của Tổng cục Hải quan về việc xác định đối tượng xét miễn thuế nhập khẩu và không thu thuế giá trị gia tăng hàng quà biếu, quà tặng
- 2Luật Thuế giá trị gia tăng 2008
- 3Thông tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định 123/2008/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng do Bộ Tài chính ban hành
- 4Thông tư 130/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 và Nghị định 124/2008/NĐ-CP thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành
- 5Công văn 2500/TCT-CS về chính sách thuế đối với hàng hoá dùng biếu, tặng do Tổng cục Thuế ban hành
- 6Thông tư 153/2010/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 7Thông tư 09/2011/TT-BTC hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp đối với lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm do Bộ Tài chính ban hành
- 8Thông tư 06/2012/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng, Nghị định 123/2008/NĐ-CP và 121/2011/NĐ-CP do Bộ Tài chính ban hành
- 9Thông tư 123/2012/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 14/2008/QH12, Nghị định 124/2008/NĐ-CP, 122/2011/NĐ-CP do Bộ Tài chính ban hành
- 10Công văn 1723/TCHQ-KTTT về chính sách thuế hàng quà biếu, tặng do Tổng cục Hải quan ban hành
- 11Công văn 8616/CT-TTHT năm 2013 về chính sách thuế đối với việc biếu tặng hàng hóa do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
Công văn 2016/TCT-DNL năm 2013 chính sách thuế đối với hoạt động biếu, tặng do Tổng cục Thuế ban hành
- Số hiệu: 2016/TCT-DNL
- Loại văn bản: Công văn
- Ngày ban hành: 19/06/2013
- Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
- Người ký: Cao Anh Tuấn
- Ngày công báo: Đang cập nhật
- Số công báo: Đang cập nhật
- Ngày hiệu lực: Kiểm tra
- Tình trạng hiệu lực: Kiểm tra