Tổng quan về Công văn 20151/CT-HTr năm 2015

Công văn 20151/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và người nộp thuế thực hiện đúng các quy định về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ theo đúng quy định pháp luật hiện hành tại thời điểm đó.

Căn cứ pháp lý áp dụng

Văn bản căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT có hiệu lực thi hành, bao gồm:

• Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản sửa đổi, bổ sung liên quan.
• Nghị định của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP của Chính phủ.

Nội dung hướng dẫn chi tiết về thuế suất thuế giá trị gia tăng

Công văn tập trung làm rõ việc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với các trường hợp cụ thể của doanh nghiệp, đảm bảo tính thống nhất trong việc kê khai và nộp thuế:

• Xác định đối tượng không chịu thuế GTGT: Hướng dẫn phân loại các nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Doanh nghiệp không kê khai, tính thuế GTGT đầu ra đối với các nhóm đối tượng này và không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng.
• Áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%: Quy định điều kiện áp dụng mức thuế suất 0% đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và trong khu phi thuế quan. Doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hợp đồng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và tờ khai hải quan theo quy định.
• Áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%: Làm rõ danh mục các loại hàng hóa, dịch vụ thiết yếu, phục vụ sản xuất nông nghiệp, y tế, giáo dục và các mặt hàng đặc thù khác được hưởng mức thuế suất ưu đãi 5%.
• Áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%: Mức thuế suất phổ thông áp dụng cho tất cả các loại hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện không chịu thuế, không áp dụng mức thuế suất 0% hoặc 5%.

Nguyên tắc kê khai, lập hóa đơn và khấu trừ thuế

Cục Thuế thành phố Hà Nội lưu ý các đơn vị kinh doanh về nguyên tắc lập hóa đơn và khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

• Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT và ghi đúng mức thuế suất quy định cho từng loại hàng hóa, dịch vụ đó.
• Trường hợp doanh nghiệp kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác nhau thì phải hạch toán, kê khai riêng biệt cho từng mức thuế suất. Nếu không tách riêng được, doanh nghiệp phải áp dụng mức thuế suất cao nhất đối với toàn bộ hàng hóa, dịch vụ bán ra.
• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.

Khuyến nghị dành cho người nộp thuế

Doanh nghiệp cần chủ động đối chiếu hoạt động thực tế của đơn vị mình với các hướng dẫn tại Công văn 20151/CT-HTr và các văn bản quy phạm pháp luật liên quan để thực hiện xuất hóa đơn, kê khai thuế GTGT đúng quy định, tránh rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.