Giới thiệu về Công văn 2015/CTTPHCM-TTHT năm 2021

Công văn 2015/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện chính sách giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp của kỳ tính thuế năm 2020. Đây là biện pháp hỗ trợ thiết thực từ Chính phủ theo Nghị quyết số 116/2020/QH14 và Nghị định số 114/2020/NĐ-CP nhằm giúp các doanh nghiệp vượt qua khó khăn do ảnh hưởng của đại dịch COVID-19.

Đối tượng được áp dụng giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo hướng dẫn, đối tượng được hưởng chính sách giảm thuế bao gồm các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, cụ thể:

• Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
• Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã.
• Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
• Tổ chức khác được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có hoạt động sản xuất, kinh doanh có phát sinh thu nhập.

Điều kiện về doanh thu để được hưởng ưu đãi

Để được áp dụng mức giảm 30% thuế TNDN năm 2020, doanh nghiệp phải đáp ứng điều kiện về tổng doanh thu như sau:

• Tổng doanh thu năm 2020 của doanh nghiệp không quá 200 tỷ đồng.
• Doanh thu làm căn cứ xác định là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ bao gồm cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng theo quy định.
• Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản trong kỳ tính thuế năm 2020 hoạt động không đủ 12 tháng thì tổng doanh thu được xác định bằng tổng doanh thu thực tế chia cho số tháng hoạt động thực tế nhân với 12 tháng.

Phương pháp xác định số thuế TNDN được giảm

Công văn hướng dẫn chi tiết cách thức tính toán và kê khai số thuế được giảm:

• Số thuế TNDN được giảm của kỳ tính thuế năm 2020 được tính bằng 30% số thuế TNDN phải nộp của kỳ tính thuế năm 2020.
• Số thuế TNDN phải nộp được xác định sau khi đã trừ đi số thuế TNDN mà doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành.
• Doanh nghiệp tự xác định số thuế được giảm khi tạm nộp thuế TNDN quý và khi kê khai quyết toán thuế TNDN năm 2020.

Thủ tục kê khai và quyết toán thuế

Doanh nghiệp thực hiện kê khai giảm thuế theo quy trình sau:

• Khi lập hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN năm 2020, doanh nghiệp kê khai số thuế TNDN được giảm trên các tờ khai theo mẫu quy định.
• Doanh nghiệp phải lập Phụ lục thuế TNDN được giảm theo Nghị định số 114/2020/NĐ-CP kèm theo Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN).
• Doanh nghiệp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của số liệu kê khai và việc xác định đối tượng được giảm thuế.

Xử lý trường hợp nộp thừa thuế TNDN

Trường hợp doanh nghiệp đã tạm nộp thuế TNDN của các quý trong năm 2020 cao hơn số thuế phải nộp sau khi đã giảm 30% theo quyết toán năm:

• Số thuế nộp thừa sẽ được xử lý theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
• Doanh nghiệp có thể bù trừ số thuế nộp thừa này với số thuế TNDN còn nợ hoặc số thuế TNDN phải nộp của kỳ tiếp theo, hoặc làm thủ tục hoàn thuế theo quy định.