Tổng quan về Công văn 2014/TCT-DNNCN năm 2020

Công văn 2014/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến người lao động nước ngoài trong bối cảnh phòng chống dịch bệnh Covid-19. Văn bản tập trung làm rõ việc xác định nghĩa vụ thuế TNCN đối với các khoản chi phí cách ly, xét nghiệm và đưa đón chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào làm việc tại Việt Nam.

1. Chính sách thuế TNCN đối với chi phí cách ly y tế và đưa đón

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc xác định các khoản chi phí cách ly có tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động hay không được căn cứ vào tính chất của khoản chi:

• Trường hợp tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Các khoản chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí ăn uống trong thời gian cách ly, và chi phí đưa đón từ sân bay đến nơi cách ly do doanh nghiệp chi trả hộ cho các chuyên gia nước ngoài được xác định là khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công. Do đó, các khoản chi này phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.
• Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế: Là thời điểm doanh nghiệp thực hiện thanh toán các khoản chi phí nêu trên cho đơn vị cung cấp dịch vụ cách ly, đưa đón hoặc thời điểm người lao động nhận được khoản tiền thanh toán từ người sử dụng lao động.

2. Chính sách thuế TNCN đối với chi phí xét nghiệm Covid-19

Đối với chi phí xét nghiệm Covid-19 cho người lao động nước ngoài trước khi nhập cảnh hoặc sau khi hoàn thành cách ly để bắt đầu làm việc, chính sách thuế được phân loại như sau:

• Khoản chi mang tính chất cá nhân: Nếu khoản chi xét nghiệm được thực hiện đích danh cho từng cá nhân người lao động nhằm phục vụ cho mục đích di chuyển, nhập cảnh cá nhân, khoản chi này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động đó.
• Khoản chi mang tính chất tập thể, phòng dịch chung: Trường hợp việc xét nghiệm Covid-19 được thực hiện theo yêu cầu bắt buộc của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với toàn bộ người lao động tại doanh nghiệp nhằm bảo đảm an toàn, duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh tại nơi làm việc, thì khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

3. Chính sách thuế TNCN đối với chi phí vé máy bay nhập cảnh

Về khoản chi phí vé máy bay đưa chuyên gia nước ngoài từ nước ngoài vào Việt Nam để làm việc:

• Vé máy bay nhận việc lần đầu: Khoản chi phí vé máy bay một chiều từ nước ngoài đến Việt Nam để nhận việc lần đầu của người lao động nước ngoài do doanh nghiệp chi trả không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Vé máy bay khứ hồi định kỳ (phép năm): Khoản tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về nước phép mỗi năm một lần (theo đúng quy định tại hợp đồng lao động) không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Các chuyến đi phát sinh thêm ngoài định kỳ nêu trên đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

4. Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp khi thực hiện quyết toán thuế

Để đảm bảo tính hợp pháp và hạn chế rủi ro bị truy thu thuế khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Hoàn thiện hồ sơ, chứng từ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp đối với các khoản chi phí cách ly, xét nghiệm, đưa đón. Đồng thời, các khoản chi này phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Phân loại chính xác đối tượng thụ hưởng: Doanh nghiệp cần bóc tách rõ ràng giữa khoản chi mang tính chất phúc lợi tập thể và khoản chi mang tính chất cá nhân để thực hiện kê khai, khấu trừ thuế TNCN đúng quy định pháp luật.