Công văn 2012/TCT-DNL năm 2019 do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn xử lý các vướng mắc liên quan đến hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, cũng như các nguyên tắc và trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế đối với doanh nghiệp.

1. Quy định về xem xét và xử lý hành vi khai sai thuế

• Căn cứ xác định hành vi: Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn được xác định dựa trên quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
• Trường hợp tự nguyện khai bổ sung: Nếu người nộp thuế tự phát hiện sai sót và chủ động nộp hồ sơ khai thuế bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở, người nộp thuế sẽ không bị xử phạt hành chính về hành vi khai sai nhưng phải nộp đủ tiền thuế thiếu và tiền chậm nộp tương ứng.
• Trường hợp phát hiện qua kiểm tra, thanh tra: Trường hợp hành vi khai sai bị cơ quan thuế phát hiện trong quá trình thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp sẽ bị truy thu tiền thuế, tính tiền chậm nộp và bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi khai sai theo tỷ lệ quy định trên số tiền thuế khai thiếu.

2. Quy định về áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế

• Điều kiện áp dụng cưỡng chế: Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế được thực hiện đối với người nộp thuế có tiền thuế nợ quá thời hạn theo quy định hoặc có hành vi tẩu tán tài sản, bỏ trốn.
• Thứ tự và hình thức cưỡng chế: Cơ quan thuế thực hiện các biện pháp cưỡng chế theo đúng trình tự pháp luật quy định, bao gồm: trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản; khấu trừ một phần thu nhập; thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng; kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên...
• Xem xét yếu tố thực tế của doanh nghiệp: Trong quá trình cưỡng chế, cơ quan thuế cần phối hợp rà soát, xem xét các lý do khách quan và tình hình tài chính thực tế của doanh nghiệp để áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp, vừa bảo đảm thu hồi nợ thuế cho ngân sách nhà nước, vừa hạn chế tác động tiêu cực không cần thiết đến hoạt động sản xuất kinh doanh.

3. Trách nhiệm triển khai của cơ quan quản lý thuế

• Đối soát dữ liệu chính xác: Rà soát và kiểm tra kỹ lưỡng hồ sơ kê khai, số liệu tiền thuế nợ, tiền chậm nộp của doanh nghiệp trước khi ban hành quyết định phạt vi phạm hành chính hoặc quyết định cưỡng chế thuế.
• Tuân thủ quy trình quản lý: Đảm bảo toàn bộ quy trình từ khâu thông báo nợ, đôn đốc thu nợ đến ban hành quyết định cưỡng chế đều tuân thủ chặt chẽ trình tự, thủ tục do pháp luật quy định.

Công văn 2012/TCT-DNL là căn cứ quan trọng giúp thống nhất việc xử lý vi phạm kê khai thuế và thực hiện biện pháp cưỡng chế nợ thuế một cách minh bạch, đúng quy định pháp luật.