Công văn 2005/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2024 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giải đáp các vướng mắc của cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế liên quan đến chính sách thu tiền thuê đất, đặc biệt là việc xác định đơn giá thuê đất và áp dụng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất.

Các nội dung chính sách cốt lõi được hướng dẫn tại Công văn bao gồm:

- Nguyên tắc xác định đơn giá thuê đất khi hết chu kỳ ổn định

• Đơn giá thuê đất của mỗi dự án được giữ ổn định trong thời hạn 05 năm kể từ ngày có quyết định cho thuê đất hoặc thời điểm điều chỉnh giá đất.
• Khi hết chu kỳ ổn định 05 năm, cơ quan thuế có thẩm quyền thực hiện điều chỉnh đơn giá thuê đất áp dụng cho chu kỳ tiếp theo căn cứ vào bảng giá đất, hệ số điều chỉnh giá đất (hệ số K) do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành tại thời điểm điều chỉnh.
• Trường hợp dự án có sự thay đổi về mục đích sử dụng đất hoặc điều chỉnh quy hoạch xây dựng chi tiết làm thay đổi mục đích sử dụng đất ban đầu, đơn giá thuê đất phải được xác định lại theo mục đích sử dụng mới tại thời điểm có quyết định cho phép chuyển mục đích của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

- Chính sách miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản

• Dự án đầu tư được Nhà nước cho thuê đất được miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt, nhưng tối đa không quá 03 năm kể từ ngày có quyết định cho thuê đất.
• Việc miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản chỉ được thực hiện sau khi người thuê đất hoàn thành các thủ tục hồ sơ đề nghị miễn, giảm theo quy định và được cơ quan thuế ban hành quyết định miễn tiền thuê đất.
• Trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ miễn, giảm tiền thuê đất thì thời gian được miễn tiền thuê đất chỉ được tính cho thời gian còn lại của thời hạn miễn (nếu có) tính từ thời điểm nộp đủ hồ sơ hợp lệ theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

- Thẩm quyền và thủ tục hồ sơ miễn, giảm tiền thuê đất

• Cơ quan thuế trực tiếp quản lý thu tiền thuê đất là cơ quan có thẩm quyền tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ và ban hành quyết định miễn, giảm tiền thuê đất cho người nộp thuế.
• Hồ sơ đề nghị miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản bao gồm: Đơn đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất; Dự án đầu tư được phê duyệt theo quy định; Giấy phép xây dựng (đối với trường hợp phải có giấy phép); Quyết định giao đất, cho thuê đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền; Hợp đồng thuê đất và các giấy tờ liên quan khác.
• Người nộp thuế có trách nhiệm tự kê khai, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất đã nộp cho cơ quan thuế.

- Xử lý chuyển tiếp và áp dụng văn bản pháp luật

• Đối với các dự án được giao đất, thuê đất trước ngày Nghị định số 46/2014/NĐ-CP có hiệu lực thi hành nhưng đang trong thời gian được hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất thì tiếp tục được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại theo quy định tại văn bản pháp luật trước đó.
• Trường hợp có sự chồng chéo hoặc khác biệt giữa các quy định ưu đãi tại các văn bản pháp luật khác nhau, nguyên tắc áp dụng ưu đãi cao nhất cho người nộp thuế sẽ được xem xét thực hiện theo đúng quy định của Luật Đất đai và Luật Thuế.