Tóm tắt Công văn 1989/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 1989/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí tiền thuê nhà cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định đúng đắn các khoản chi phí hợp lý được trừ và nghĩa vụ thuế liên quan.

Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các chính sách cốt lõi được quy định tại văn bản:

- Điều kiện tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN

• Khoản chi phí tiền thuê nhà do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu khoản chi này được quy định cụ thể trong Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể hoặc Quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp pháp bao gồm: Hợp đồng thuê nhà, hóa đơn tài chính từ bên cho thuê nhà (hoặc chứng từ nộp thuế thay nếu thuê của cá nhân), và chứng từ thanh toán theo quy định.
• Đối với các khoản thanh toán tiền thuê nhà có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được tính vào chi phí hợp lý.

- Quy định về thuế TNCN đối với khoản tiền thuê nhà trả thay

• Khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay cho người lao động nước ngoài là khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.
• Số tiền thuê nhà tính vào thu nhập chịu thuế TNCN được xác định theo số thực tế chi trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo) tại đơn vị sử dụng lao động.
• Phần chi phí tiền thuê nhà vượt quá mức 15% nêu trên sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, nhưng doanh nghiệp vẫn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ.

- Hồ sơ và chứng từ chứng minh chi phí hợp lệ

• Hợp đồng lao động: Phải thể hiện rõ điều khoản doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả tiền nhà ở cho người lao động trong thời gian làm việc tại Việt Nam.
• Hợp đồng thuê nhà: Ký kết giữa doanh nghiệp (hoặc người lao động được ủy quyền) với bên cho thuê nhà, trong đó nêu rõ giá thuê và phương thức thanh toán.
• Hóa đơn và chứng từ thanh toán: Hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng từ tổ chức cho thuê; hoặc chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê nhà kèm theo chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

Doanh nghiệp cần lưu ý thực hiện đúng các hướng dẫn tại Công văn này để tránh rủi ro bị xuất toán chi phí khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế TNDN và thuế TNCN hàng năm.