Tổng quan về Công văn 1918/TXNK-CST năm 2016

Công văn 1918/TXNK-CST do Cục Thuế xuất nhập khẩu ban hành năm 2016 hướng dẫn chi tiết về việc xử lý thuế đối với hàng hóa do các doanh nghiệp nội địa cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất (DNCX). Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng nhằm tháo gỡ các vướng mắc liên quan đến thủ tục hải quan, thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế xuất nhập khẩu trong mối quan hệ thương mại giữa thị trường nội địa và khu phi thuế quan.

1. Quy định về thủ tục hải quan đối với hàng hóa đưa vào doanh nghiệp chế xuất

Theo hướng dẫn, việc thực hiện thủ tục hải quan đối với hàng hóa mua bán giữa doanh nghiệp nội địa và DNCX được phân loại cụ thể như sau:

• Trường hợp bắt buộc làm thủ tục hải quan: Hàng hóa từ nội địa bán cho DNCX để phục vụ hoạt động sản xuất, gia công, chế biến hàng xuất khẩu bắt buộc phải làm thủ tục hải quan theo loại hình xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ để làm cơ sở áp dụng các chính sách ưu đãi thuế.
• Trường hợp được lựa chọn không làm thủ tục hải quan: Các mặt hàng tiêu dùng sinh hoạt hàng ngày của cán bộ, công nhân viên làm việc tại DNCX (như lương thực, thực phẩm, văn phòng phẩm, đồ dùng bảo hộ lao động cá nhân...) doanh nghiệp được quyền lựa chọn thực hiện hoặc không thực hiện thủ tục hải quan.

2. Nguyên tắc xử lý thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Chính sách thuế GTGT đối với hàng hóa cung cấp cho DNCX phụ thuộc chặt chẽ vào việc doanh nghiệp có thực hiện thủ tục hải quan hay không:

• Áp dụng thuế suất GTGT 0%: Để được hưởng mức thuế suất ưu đãi 0% đối với hàng hóa xuất khẩu vào khu phi thuế quan, doanh nghiệp nội địa phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý bao gồm: hợp đồng bán hàng hóa ký với DNCX, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng và tờ khai hải quan đã thông quan.
• Áp dụng thuế suất GTGT nội địa: Đối với các trường hợp hàng hóa cung cấp cho DNCX nhưng doanh nghiệp lựa chọn không làm thủ tục hải quan (không có tờ khai hải quan), doanh nghiệp nội địa không được áp dụng thuế suất 0% mà phải kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định đối với hàng hóa tiêu thụ nội địa (thông thường là 10%).

3. Chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

Văn bản làm rõ nghĩa vụ thuế xuất nhập khẩu đối với các luồng hàng hóa dịch chuyển giữa nội địa và DNCX:

• Đối với doanh nghiệp chế xuất: Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài hoặc từ nội địa vào DNCX để phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất hàng xuất khẩu thuộc đối tượng miễn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
• Đối với doanh nghiệp nội địa: Khi xuất khẩu hàng hóa vào DNCX (được coi là xuất khẩu vào khu phi thuế quan), nếu mặt hàng đó thuộc danh mục chịu thuế xuất khẩu thì doanh nghiệp nội địa phải kê khai và nộp thuế xuất khẩu theo quy định, trừ các trường hợp được miễn thuế cụ thể theo danh mục khuyến khích.

4. Hướng dẫn phối hợp thực hiện giữa các cơ quan quản lý

Để đảm bảo việc quản lý thuế chặt chẽ, tránh thất thu ngân sách nhà nước đồng thời tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, Công văn yêu cầu:

• Các Chi cục Hải quan quản lý DNCX cần tăng cường kiểm tra, giám sát việc đưa hàng hóa từ nội địa vào DNCX, đảm bảo hàng hóa sử dụng đúng mục đích và đúng đối tượng được hưởng ưu đãi thuế.
• Cơ quan Hải quan và cơ quan Thuế địa phương phối hợp chặt chẽ trong việc đối chiếu thông tin tờ khai hải quan và hóa đơn GTGT để kiểm tra tính hợp pháp của việc hoàn thuế GTGT đầu vào cho các doanh nghiệp nội địa có hoạt động bán hàng vào DNCX.