Giới thiệu về Công văn 1906/CT-TTHT năm 2015

Công văn 1906/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt là đối với các doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc, chi nhánh hạch toán phụ thuộc hoạt động tại các tỉnh, thành phố khác với nơi đặt trụ sở chính.

Quy định về khai thuế TNDN đối với doanh nghiệp có đơn vị sản xuất trực thuộc khác tỉnh

Theo nội dung hướng dẫn, việc kê khai và nộp thuế TNDN đối với các doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc đóng tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với nơi đóng trụ sở chính được thực hiện theo các nguyên tắc cụ thể sau:

• Nguyên tắc phân bổ thuế TNDN: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định số thuế TNDN được phân bổ để nộp tại địa phương nơi có trụ sở chính và các địa phương nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc. Số thuế TNDN phải nộp cho từng địa phương được xác định bằng số thuế TNDN phải nộp của kỳ tính thuế nhân với tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất trên tổng chi phí của toàn doanh nghiệp.
• Phương thức khai thuế: Doanh nghiệp thực hiện khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính. Khi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp phải nộp kèm theo bảng phân bổ số thuế TNDN phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc theo mẫu quy định.
• Nộp thuế vào ngân sách: Doanh nghiệp lập chứng từ nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nước cho cả nơi có trụ sở chính và từng địa phương nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc. Trên chứng từ nộp tiền phải ghi rõ thông tin cơ quan thuế quản lý trực tiếp tại địa phương được hưởng nguồn thu.

Các trường hợp không áp dụng phân bổ thuế TNDN

Công văn cũng làm rõ các trường hợp doanh nghiệp không phải thực hiện phân bổ thuế TNDN cho các đơn vị trực thuộc, bao gồm:

• Các đơn vị trực thuộc không có hoạt động sản xuất kinh doanh trực tiếp, ví dụ như văn phòng đại diện, kho chứa hàng thuần túy, các bộ phận hỗ trợ không phát sinh doanh thu hoặc chi phí sản xuất trực tiếp.
• Các chi nhánh, cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc nằm trên cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương với trụ sở chính của doanh nghiệp. Trong trường hợp này, toàn bộ số thuế TNDN sẽ được kê khai và nộp tập trung tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính.

Ý nghĩa pháp lý và lưu ý đối với doanh nghiệp

Việc áp dụng đúng hướng dẫn tại Công văn 1906/CT-TTHT giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý liên quan đến việc chậm nộp, nộp sai địa bàn hoặc phân bổ không đúng tỷ lệ thuế TNDN giữa các địa phương. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát hệ thống sổ sách kế toán, xác định chính xác chi phí phát sinh tại từng cơ sở sản xuất để làm căn cứ phân bổ thuế hợp lệ, đảm bảo tuân thủ đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành.