Tóm tắt Công văn 1870/TCT-CS năm 2016 về áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

Công văn 1870/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 04/05/2016 nhằm hướng dẫn giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt là việc đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế đối với các doanh nghiệp mới thành lập và việc nộp Mẫu 06/GTGT.

1. Quy định về điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT

Theo hướng dẫn tại Công văn, việc xác định phương pháp tính thuế GTGT đối với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế được thực hiện dựa trên các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và các Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính (Thông tư 219/2013/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC và Thông tư 151/2014/TT-BTC). Cụ thể:

• Doanh nghiệp đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định thì áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
• Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh được chủ động đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ.

2. Hướng dẫn về việc nộp Mẫu 06/GTGT để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ

Công văn 1870/TCT-CS làm rõ thời hạn và thủ tục nộp Mẫu 06/GTGT (Tờ khai đăng ký áp dụng phương pháp tính thuế GTGT) đối với các cơ sở kinh doanh:

• Đối với doanh nghiệp mới thành lập: Phải nộp Mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT đầu tiên phát sinh. Nếu đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đầu tiên mà doanh nghiệp không nộp Mẫu 06/GTGT thì phải áp dụng phương pháp trực tiếp.
• Đối với doanh nghiệp đang hoạt động: Để chuyển đổi phương pháp tính thuế sang phương pháp khấu trừ cho chu kỳ ổn định tiếp theo (02 năm liên tục), doanh nghiệp phải nộp Mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 20 tháng 12 của năm trước liền kề năm bắt đầu chu kỳ mới.

3. Xử lý các trường hợp vướng mắc thực tế về phương pháp tính thuế

Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn xử lý cụ thể đối với một số trường hợp doanh nghiệp gặp khó khăn trong quá trình chuyển đổi hoặc áp dụng phương pháp tính thuế:

• Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập trong năm 2014, 2015 đã đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ và được cơ quan thuế chấp thuận, nếu trong quá trình hoạt động có sự thay đổi về doanh thu hoặc điều kiện tài sản cố định thì vẫn được tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ cho đến hết chu kỳ ổn định theo quy định.
• Đối với các cơ sở kinh doanh không nộp Mẫu 06/GTGT đúng hạn nhưng thực tế đã kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ và đã được cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra chấp nhận số liệu, Công văn hướng dẫn các Cục Thuế địa phương kiểm tra thực tế tình hình đáp ứng điều kiện về sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ của doanh nghiệp để xử lý phù hợp, tránh gây khó khăn bất hợp lý cho người nộp thuế hoạt động nghiêm túc.

4. Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện các công việc sau:

• Tăng cường tuyên truyền, phổ biến và hướng dẫn người nộp thuế trên địa bàn nắm rõ quy định về thời hạn nộp Mẫu 06/GTGT để tránh các sai sót đáng tiếc dẫn đến việc bị chuyển đổi phương pháp tính thuế ngoài ý muốn.
• Rà soát, phân loại các doanh nghiệp thuộc diện quản lý để kịp thời thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT phù hợp với quy định pháp luật hiện hành.