Giới thiệu về Công văn 1856/CTTPHCM-TTHT

Công văn 1856/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2022 nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh trên địa bàn thực hiện đúng các quy định về chính sách thuế, đặc biệt là việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) ưu đãi theo các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành tại thời điểm đó (điển hình là Nghị định 15/2022/NĐ-CP).

Chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) xuống 8%

Văn bản tập trung hướng dẫn chi tiết việc triển khai giảm thuế suất thuế GTGT từ 10% xuống 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ được hỗ trợ theo chủ trương của Chính phủ:

• Phạm vi áp dụng: Giảm thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, ngoại trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ cụ thể như viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất, và các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
• Nguyên tắc phân loại: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự đối chiếu mã ngành, mã hàng hóa, dịch vụ thực tế cung cấp với danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế ban hành kèm theo Nghị định của Chính phủ để áp dụng đúng mức thuế suất.

Quy định về lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế

Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn cụ thể phương thức lập hóa đơn đối với từng phương pháp tính thuế của cơ sở kinh doanh:

• Đối với phương pháp khấu trừ: Khi lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa, dịch vụ thuộc diện giảm thuế, tại dòng thuế suất thuế GTGT ghi "8%"; tiền thuế GTGT; tổng số tiền người mua phải thanh toán. Cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT để làm căn cứ kê khai thuế đầu ra và đầu vào.
• Đối với phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Khi lập hóa đơn bán hàng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế, tại cột "Thành tiền" ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm; tại dòng "Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ" ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu; đồng thời ghi chú rõ trên hóa đơn về việc đã giảm tiền theo quy định hỗ trợ.

Xử lý sai sót trong việc lập hóa đơn và kê khai thuế

Để giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện, công văn đưa ra giải pháp xử lý đối với các trường hợp lập sai mức thuế suất:

• Trường hợp lập sai thuế suất: Nếu doanh nghiệp đã lập hóa đơn và kê khai theo mức thuế suất cũ (chưa giảm) nhưng sau đó phát hiện thuộc đối tượng được giảm thuế, người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót.
• Lập hóa đơn điều chỉnh: Người bán thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao cho người mua. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, hai bên thực hiện kê khai điều chỉnh doanh thu và thuế đầu ra, đầu vào theo đúng quy định pháp luật.

Trách nhiệm tuân thủ và công tác quản lý thuế

Cục Thuế nhấn mạnh tầm quan trọng của việc tuân thủ tự nguyện và tính chính xác trong việc áp dụng chính sách ưu đãi thuế:

• Trách nhiệm của người nộp thuế: Doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc phân loại hàng hóa, dịch vụ và áp dụng thuế suất 8%. Việc cố tình áp dụng sai đối tượng để trục lợi chính sách sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định của Luật Quản lý thuế.
• Công tác giám sát của cơ quan thuế: Cơ quan thuế các cấp tăng cường thanh tra, kiểm tra và đối chiếu dữ liệu hóa đơn điện tử để kịp thời phát hiện, chấn chỉnh các trường hợp thực hiện sai quy định, bảo đảm tính nghiêm minh của pháp luật và quyền lợi hợp pháp của người tiêu dùng.