Giới thiệu về Công văn 1850/CT-NVT năm 2025

Công văn 1850/CT-NVT năm 2025 do Cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc kê khai và khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án đầu tư mở rộng được thực hiện tại địa bàn tỉnh, thành phố khác nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính. Văn bản này giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong quá trình phân bổ, kê khai và hoàn thuế GTGT cho hoạt động đầu tư mở rộng ngoài tỉnh.

1. Nguyên tắc kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư mở rộng khác tỉnh

Theo quy định pháp luật về quản lý thuế hiện hành, việc kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư mở rộng tại tỉnh khác được thực hiện theo các nguyên tắc chủ chốt sau:

• Kê khai riêng biệt: Người nộp thuế phải thực hiện lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư mở rộng tại cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư. Việc kê khai này thường sử dụng mẫu tờ khai thuế GTGT dành riêng cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).
• Mối quan hệ với trụ sở chính: Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mở rộng tại khác tỉnh phải được theo dõi, hạch toán riêng biệt với hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện tại trụ sở chính.
• Phân cấp quản lý thuế: Doanh nghiệp có trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi thực hiện dự án đầu tư mở rộng, đảm bảo tính minh bạch và đúng thẩm quyền địa bàn.

2. Quy định về khấu trừ và bù trừ thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư

Công văn làm rõ phương án xử lý số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư của dự án mở rộng khác tỉnh:

• Bù trừ với thuế GTGT phải nộp của trụ sở chính: Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mở rộng khác tỉnh được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện tại trụ sở chính (nếu có).
• Giới hạn bù trừ: Chỉ tiêu thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư được chuyển lên tờ khai của trụ sở chính tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính trong kỳ tính thuế.
• Xử lý số thuế còn lại sau bù trừ: Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mở rộng chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp được xem xét hoàn thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế GTGT đối với dự án đầu tư. Trường hợp dưới 300 triệu đồng, số thuế này được kết chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo của dự án đầu tư.

3. Điều kiện để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mở rộng

Để đảm bảo quyền lợi khấu trừ và hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư mở rộng tại tỉnh khác, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý nghiêm ngặt:

• Hồ sơ pháp lý dự án: Dự án đầu tư mở rộng phải có quyết định chủ trương đầu tư hoặc giấy chứng nhận đăng ký đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư (đối với các trường hợp bắt buộc phải có).
• Hóa đơn, chứng từ hợp lệ: Toàn bộ hóa đơn mua vào của dự án đầu tư phải là hóa đơn hợp pháp, ghi nhận đúng thông tin mã số thuế của doanh nghiệp hoặc mã số thuế chi nhánh/ban quản lý dự án (nếu có).
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định.
• Hạch toán kế toán: Doanh nghiệp phải mở sổ sách kế toán riêng để theo dõi chi tiết tài sản, chi phí và thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mở rộng khác tỉnh, không được hạch toán lẫn lộn với hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường.

4. Hướng dẫn thủ tục và hồ sơ kê khai thuế

Doanh nghiệp cần lưu ý các bước thực hiện thủ tục kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư mở rộng khác tỉnh như sau:

• Bước 1: Lập tờ khai thuế GTGT mẫu số 02/GTGT tại cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư để xác định số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ của dự án.
• Bước 2: Thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của trụ sở chính bằng cách kết chuyển số liệu từ tờ khai mẫu số 02/GTGT sang tờ khai mẫu số 01/GTGT của trụ sở chính (thông qua chỉ tiêu tương ứng trên hệ thống khai thuế điện tử).
• Bước 3: Nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT (nếu đủ điều kiện hoàn thuế) gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp dự án đầu tư hoặc cơ quan thuế quản lý trụ sở chính tùy thuộc vào mô hình tổ chức và phân cấp quản lý cụ thể được hướng dẫn trong công văn.

Ý nghĩa và lưu ý thực tế cho doanh nghiệp

Việc ban hành Công văn 1850/CT-NVT năm 2025 giúp các doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng tại địa bàn khác tỉnh chủ động hơn trong việc lập kế hoạch tài chính, thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tối ưu hóa dòng tiền thông qua cơ chế khấu trừ, hoàn thuế GTGT kịp thời. Doanh nghiệp cần thường xuyên đối chiếu số liệu giữa tờ khai của dự án đầu tư và tờ khai của trụ sở chính để tránh các sai sót hành chính dẫn đến bị xử phạt hoặc từ chối hoàn thuế.