Tổng quan về Công văn 1840/TCT-CS năm 2021

Công văn 1840/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 27/05/2021 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với hoạt động mua bán điện mặt trời mái nhà. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giải quyết các vướng mắc về thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và lệ phí môn bài cho các tổ chức, cá nhân tham gia vào hoạt động này.

- Quy định về lệ phí môn bài đối với hoạt động điện mặt trời mái nhà

• Đối với hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân phát sinh hoạt động sản xuất, kinh doanh điện mặt trời mái nhà có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thuộc đối tượng được miễn lệ phí môn bài.
• Trường hợp doanh thu trên 100 triệu đồng/năm, mức thu lệ phí môn bài được xác định dựa trên doanh thu của hoạt động này hoặc tổng doanh thu của hộ kinh doanh theo quy định pháp luật hiện hành.
• Đối với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thực hiện dự án điện mặt trời mái nhà, lệ phí môn bài được nộp theo bậc quy định đối với tổ chức kinh tế dựa trên vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.

- Chính sách thuế GTGT và thuế TNCN đối với hộ gia đình, cá nhân

• Ngưỡng doanh thu chịu thuế: Hộ gia đình, cá nhân sản xuất điện mặt trời mái nhà có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
• Phương pháp tính thuế: Trường hợp doanh thu vượt quá 100 triệu đồng/năm, cá nhân phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo phương pháp khoán hoặc khai thuế theo từng lần phát sinh.
• Thuế suất áp dụng: Hoạt động bán điện của cá nhân được xác định là hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa. Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp dụng là 3% đối với thuế GTGT và 1.5% đối với thuế TNCN.
• Khai thuế và nộp thuế thay: Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN) hoặc các đơn vị thành viên được ủy quyền thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định của pháp luật quản lý thuế.

- Chính sách thuế đối với tổ chức, doanh nghiệp đầu tư điện mặt trời mái nhà

• Thuế giá trị gia tăng: Doanh nghiệp thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (thuế suất 10%) hoặc phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng tùy thuộc vào phương pháp đăng ký áp dụng của doanh nghiệp.
• Thuế thu nhập doanh nghiệp: Thu nhập từ hoạt động bán điện mặt trời mái nhà của doanh nghiệp phải chịu thuế TNDN theo quy định. Doanh nghiệp được áp dụng các chính sách ưu đãi thuế TNDN (thuế suất ưu đãi, miễn, giảm thuế) nếu dự án đáp ứng các điều kiện về địa bàn ưu đãi đầu tư hoặc lĩnh vực ưu đãi đầu tư (như bảo vệ môi trường, năng lượng tái tạo).
• Hóa đơn chứng từ: Khi bán điện cho EVN hoặc các đơn vị mua điện, doanh nghiệp phải lập và giao hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng theo đúng quy định về hóa đơn, chứng từ.

- Nguyên tắc xác định doanh thu để tính thuế

• Doanh thu làm căn cứ tính thuế GTGT và thuế TNCN/TNDN là toàn bộ tiền bán điện thu được từ bên mua điện (EVN hoặc các tổ chức, cá nhân khác), bao gồm cả các khoản phụ thu, phí trội mà cơ sở kinh doanh được hưởng (nếu có).
• Thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm bên bán và bên mua thực hiện chốt chỉ số công tơ điện và ký biên bản xác nhận sản lượng điện giao nhận hàng tháng.