Giới thiệu về Công văn 1834/TCT-CS năm 2023

Công văn 1834/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 19/05/2023 hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm cho hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp trong việc áp dụng thuế suất ưu đãi và khấu trừ thuế đầu vào đối với các hóa đơn lập sai thời điểm.

1. Quy định về thuế suất GTGT đối với hóa đơn lập sai thời điểm

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về việc áp dụng mức thuế suất ưu đãi đối với các dịch vụ đã hoàn thành trong giai đoạn được giảm thuế nhưng lập hóa đơn muộn như sau:

• Trường hợp cơ sở kinh doanh cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% theo quy định tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP, nếu hoạt động cung cấp dịch vụ đã hoàn thành trong năm 2022 nhưng đến năm 2023 cơ sở kinh doanh mới lập hóa đơn (được xác định là lập hóa đơn không đúng thời điểm) thì thuế suất thuế GTGT áp dụng cho dịch vụ này vẫn là 8%.
• Cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ lập hóa đơn sai thời điểm nêu trên sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn.

2. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính chi phí được trừ đối với bên mua

Đối với bên mua hàng hóa, dịch vụ nhận hóa đơn lập sai thời điểm, Tổng cục Thuế đưa ra nguyên tắc xử lý nhằm đảm bảo quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp:

• Bên mua được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn lập sai thời điểm (với mức thuế suất ưu đãi 8%) nếu việc mua bán hàng hóa, dịch vụ là có thật, có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh giao dịch thực tế phát sinh và đáp ứng các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Đồng thời, bên mua được tính khoản chi phí mua dịch vụ này vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), miễn là đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ thanh toán và phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh theo quy định của pháp luật thuế TNDN.

3. Trách nhiệm kiểm tra, giám sát của cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật và tránh việc lợi dụng chính sách, Tổng cục Thuế yêu cầu:

• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm tiến hành thanh tra, kiểm tra thực tế các giao dịch phát sinh tại doanh nghiệp.
• Cơ quan thuế phải đối chiếu kỹ lưỡng hồ sơ, chứng từ, hợp đồng và dòng tiền để xác định tính chân thực của giao dịch, ngăn chặn các hành vi gian lận thuế, trốn thuế hoặc hợp thức hóa các hóa đơn bất hợp pháp.