Công văn 1819/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn quan trọng nhằm giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung công văn tập trung làm rõ các quy định về ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng, ưu đãi thuế tại khu công nghiệp và các nguyên tắc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

- Hướng dẫn về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mở rộng

Công văn làm rõ các điều kiện và phương thức áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với các doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất hoặc đổi mới công nghệ:

• Tiêu chí xác định dự án đầu tư mở rộng: Doanh nghiệp phải đáp ứng một trong các tiêu chí về mức tăng nguyên giá tài sản cố định, tỷ lệ tăng công suất thiết kế hoặc tỷ lệ đầu tư công nghệ mới theo quy định của Luật Thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn thi hành.
• Lựa chọn phương thức hưởng ưu đãi: Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng đáp ứng điều kiện được quyền lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế riêng đối với phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng.
• Phân bổ thu nhập đối với đầu tư mở rộng: Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng thì phải thực hiện phân bổ theo tỷ lệ nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới trên tổng nguyên giá tài sản cố định thực tế dùng cho sản xuất kinh doanh.

- Chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp trong Khu công nghiệp

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về việc áp dụng ưu đãi thuế đối với các dự án đầu tư thực hiện trong khu công nghiệp:

• Điều kiện áp dụng: Dự án đầu tư mới của doanh nghiệp thực hiện tại các khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh) được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định của pháp luật từng thời kỳ.
• Mức ưu đãi: Hướng dẫn chi tiết về thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN áp dụng cho doanh nghiệp trong khu công nghiệp nhằm đảm bảo tính thống nhất trong việc thực thi pháp luật thuế giữa các địa phương.

- Nguyên tắc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Bên cạnh các chính sách ưu đãi, công văn cũng lưu ý các nguyên tắc cốt lõi để doanh nghiệp xác định các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ khi tính thuế TNDN:

• Điều kiện thực tế phát sinh: Khoản chi phải thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Hóa đơn và chứng từ: Phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được tính vào chi phí được trừ.

- Hiệu lực và tổ chức thực hiện

Văn bản yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào các hướng dẫn cụ thể tại công văn này và tình hình thực tế của doanh nghiệp trên địa bàn để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng quy định, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế và tránh thất thu ngân sách nhà nước.