Giới thiệu về Công văn 1797/BTC-CST năm 2019

Công văn 1797/BTC-CST do Bộ Tài chính ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc và hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế bảo vệ môi trường đối với mặt hàng dầu xử lý (process oil) và dầu trắng (white oil). Đây là các sản phẩm dầu chuyên dụng có nhiều ứng dụng trong công nghiệp, việc xác định nghĩa vụ thuế bảo vệ môi trường đối với các mặt hàng này đòi hỏi sự phân loại chính xác dựa trên các tiêu chuẩn kỹ thuật và quy định pháp luật hiện hành.

Căn cứ pháp lý xác định đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường

• Theo quy định tại Luật Thuế bảo vệ môi trường số 57/2010/QH12, nhóm sản phẩm xăng, dầu, mỡ nhờn thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường, bao gồm: xăng, nhiên liệu bay, dầu diesel, dầu hỏa, dầu mazut, dầu nhờn và mỡ nhờn.
• Nghị định số 67/2011/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế bảo vệ môi trường, làm cơ sở để phân loại các chế phẩm dầu mỏ thuộc diện chịu thuế.
• Nghị quyết số 579/2018/UBTVQH14 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội về Biểu thuế bảo vệ môi trường quy định mức thuế cụ thể áp dụng cho từng loại xăng, dầu, mỡ nhờn khi nhập khẩu hoặc sản xuất trong nước.

Chính sách thuế bảo vệ môi trường đối với dầu xử lý và dầu trắng

• Nguyên tắc phân loại áp thuế: Việc xác định dầu xử lý và dầu trắng có thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường hay không phải căn cứ vào bản chất kỹ thuật, mục đích sử dụng và mã số HS của hàng hóa khi nhập khẩu hoặc sản xuất.
• Trường hợp xác định là dầu nhờn: Nếu dầu xử lý (process oil) và dầu trắng (white oil) được phân loại là dầu nhờn theo tiêu chuẩn quốc gia hoặc danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam, các mặt hàng này sẽ phải chịu thuế bảo vệ môi trường theo mức thuế áp dụng cho dầu nhờn quy định tại Nghị quyết số 579/2018/UBTVQH14.
• Trường hợp không thuộc đối tượng chịu thuế: Đối với các loại dầu xử lý, dầu trắng chuyên dụng không dùng làm chất bôi trơn (không phải dầu nhờn) và không thuộc các loại xăng, dầu, mỡ nhờn khác quy định tại Luật Thuế bảo vệ môi trường thì không thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường.

Hướng dẫn thực hiện cho cơ quan hải quan và doanh nghiệp

• Đối với doanh nghiệp nhập khẩu và sản xuất: Doanh nghiệp có nghĩa vụ tự khai báo, cung cấp đầy đủ tài liệu kỹ thuật, chứng thư phân tích (COA) và các tài liệu liên quan để chứng minh bản chất, công dụng của sản phẩm dầu xử lý, dầu trắng khi làm thủ tục thông quan hoặc kê khai thuế nội địa.
• Đối với cơ quan hải quan: Thực hiện kiểm tra, đối chiếu hồ sơ hải quan, kết quả phân tích phân loại của cơ quan kiểm định để áp mã HS và xác định chính xác nghĩa vụ thuế bảo vệ môi trường đối với từng lô hàng cụ thể, tránh thất thu ngân sách nhà nước đồng thời đảm bảo quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp.
• Xử lý vướng mắc phát sinh: Trong quá trình thực hiện, nếu có sự khác biệt hoặc chưa thống nhất về kết quả phân loại giữa doanh nghiệp và cơ quan hải quan, các bên cần phối hợp thực hiện trưng cầu giám định tại các tổ chức giám định có thẩm quyền để làm cơ sở giải quyết dứt điểm.