Giới thiệu về Công văn 1755/TCT-HTQT năm 2016

Công văn 1755/TCT-HTQT do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai hàng (Hiệp định thuế) giữa Việt Nam và Nhật Bản đối với khoản lãi tiền vay được bảo hiểm bởi Công ty Bảo hiểm Xuất khẩu và Đầu tư Nhật Bản (NEXI). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp làm rõ nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài đối với thu nhập từ lãi tiền vay có sự tham gia bảo lãnh hoặc bảo hiểm của các tổ chức tài chính thuộc sở hữu của Chính phủ Nhật Bản.

Nội dung cốt lõi và các quy định trọng tâm của Công văn 1755/TCT-HTQT

- Xác định tư cách pháp lý của NEXI theo Hiệp định thuế

• NEXI (Nippon Export and Investment Insurance) được xác định là tổ chức bảo hiểm xuất khẩu và đầu tư do Chính phủ Nhật Bản sở hữu 100% vốn điều lệ.
• Dưới góc độ Hiệp định tránh đánh thuế hai hàng giữa Việt Nam và Nhật Bản, các tổ chức do Chính phủ Nhật Bản sở hữu toàn bộ vốn được xem xét tương đương với các cơ quan thuộc Chính phủ hoặc tổ chức tài chính đặc biệt, được hưởng các ưu đãi về thuế đối với thu nhập từ lãi tiền vay phát sinh tại nước sở tại.

- Nguyên tắc áp dụng miễn, giảm thuế đối với lãi tiền vay được NEXI bảo hiểm

• Khoản thu nhập từ lãi tiền vay phát sinh tại Việt Nam trả cho các tổ chức tài chính Nhật Bản, nếu khoản vay đó được bảo lãnh hoặc bảo hiểm bởi NEXI, sẽ thuộc diện được xem xét miễn thuế thu nhập tại Việt Nam theo quy định tại Điều khoản về Lãi tiền vay của Hiệp định thuế Việt Nam - Nhật Bản.
• Chính sách này nhằm khuyến khích dòng vốn tín dụng, hỗ trợ tài chính từ các định chế tài chính Nhật Bản vào các dự án đầu tư, phát triển cơ sở hạ tầng và sản xuất kinh doanh tại Việt Nam thông qua việc giảm bớt gánh nặng thuế nhà thầu.

- Điều kiện và thủ tục hành chính để áp dụng Hiệp định thuế

• Để được hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế theo Hiệp định, người nộp thuế (hoặc bên Việt Nam chịu trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay) phải thực hiện đầy đủ các thủ tục thông báo áp dụng Hiệp định thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế Việt Nam hiện hành.
• Hồ sơ thông báo áp dụng Hiệp định thuế bắt buộc phải bao gồm: Thông báo áp dụng Hiệp định thuế theo mẫu quy định, bản gốc Giấy chứng nhận cư trú của phía đối tác Nhật Bản do cơ quan thuế Nhật Bản cấp cho năm tính thuế liên quan, bản sao hợp đồng vay vốn, và các chứng từ, tài liệu hợp pháp chứng minh khoản vay được bảo hiểm hoặc bảo lãnh trực tiếp bởi NEXI.
• Trường hợp người nộp thuế không thực hiện đầy đủ thủ tục hành chính hoặc hồ sơ không chứng minh được vai trò bảo hiểm, bảo lãnh của NEXI đối với khoản vay, cơ quan thuế Việt Nam có quyền từ chối áp dụng ưu đãi Hiệp định và thực hiện thu thuế nhà thầu theo biểu thuế quy định trong nước.

- Trách nhiệm của các bên liên quan trong quá trình thực hiện

• Đối với bên đi vay tại Việt Nam: Có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế nhà thầu nước ngoài đối với lãi tiền vay nếu không đủ điều kiện miễn thuế, hoặc chủ động phối hợp với phía nước ngoài để hoàn thiện hồ sơ miễn thuế gửi lên cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước thời hạn thanh toán lãi vay.
• Đối với cơ quan thuế địa phương: Có nhiệm vụ tiếp nhận, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ thông báo áp dụng Hiệp định thuế từ phía doanh nghiệp, đối chiếu chặt chẽ với các điều khoản cụ thể của Hiệp định thuế Việt Nam - Nhật Bản và các văn bản hướng dẫn của Tổng cục Thuế để ra quyết định xử lý đúng quy định pháp luật.