Giới thiệu về Công văn 1736/TCT-DNNCN năm 2020

Công văn 1736/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và lệ phí trước bạ (LPTB) đối với hoạt động chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản. Văn bản này giúp thống nhất quy trình áp dụng pháp luật thuế, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế và nâng cao hiệu quả quản lý nguồn thu ngân sách nhà nước.

- Chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với bất động sản

• Quy định về miễn thuế TNCN: Công văn hướng dẫn chi tiết các trường hợp được miễn thuế TNCN khi chuyển nhượng, nhận thừa kế, hoặc nhận quà tặng là bất động sản (bao gồm quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản gắn liền với đất) giữa những người có mối quan hệ hôn nhân, huyết thống hoặc nuôi dưỡng. Các đối tượng này bao gồm: giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau. Người nộp thuế phải cung cấp các giấy tờ pháp lý hợp pháp do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp để chứng minh mối quan hệ nhân thân này.
• Căn cứ và phương pháp tính thuế TNCN: Đối với các trường hợp chuyển nhượng bất động sản không thuộc diện được miễn thuế, thuế TNCN được xác định theo thuế suất 2% trên giá trị chuyển nhượng. Giá chuyển nhượng để tính thuế là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng tại thời điểm chuyển nhượng. Trường hợp trên hợp đồng chuyển nhượng không ghi giá hoặc giá đất trên hợp đồng thấp hơn giá đất do Ủy ban nhân dân (UBND) cấp tỉnh quy định tại thời điểm chuyển nhượng thì giá chuyển nhượng được xác định theo bảng giá đất do UBND cấp tỉnh ban hành.

- Chính sách Lệ phí trước bạ (LPTB) đối với nhà đất

• Trường hợp miễn lệ phí trước bạ: Tương tự như thuế TNCN, các đối tượng nhận thừa kế hoặc là quà tặng về nhà đất giữa những người có mối quan hệ gia đình trực hệ theo quy định của pháp luật cũng được miễn lệ phí trước bạ khi đăng ký quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất.
• Giá tính lệ phí trước bạ: Giá tính lệ phí trước bạ đối với đất là giá đất tại bảng giá đất do UBND cấp tỉnh ban hành theo quy định của pháp luật về đất đai tại thời điểm kê khai lệ phí trước bạ. Đối với nhà, giá tính lệ phí trước bạ là giá do UBND cấp tỉnh ban hành theo quy định của pháp luật về xây dựng tại thời điểm kê khai. Trường hợp giá nhà, đất tại hợp đồng chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng cao hơn giá do UBND cấp tỉnh ban hành thì giá tính lệ phí trước bạ là giá ghi trên hợp đồng.

- Quy trình kê khai và phối hợp thực hiện thủ tục hành chính

• Hồ sơ khai thuế và lệ phí trước bạ: Người nộp thuế có nghĩa vụ chuẩn bị và nộp đầy đủ hồ sơ kê khai thuế TNCN và lệ phí trước bạ theo cơ chế một cửa liên thông tại cơ quan tiếp nhận hồ sơ về đất đai. Hồ sơ bao gồm tờ khai thuế, tờ khai lệ phí trước bạ, hợp đồng chuyển nhượng/tặng cho/thừa kế đã được công chứng hoặc chứng thực, cùng các giấy tờ chứng minh quyền sở hữu, quyền sử dụng đất và các giấy tờ chứng minh đối tượng miễn thuế, miễn lệ phí trước bạ (nếu có).
• Trách nhiệm phối hợp của cơ quan thuế: Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương chủ động phối hợp chặt chẽ với cơ quan Tài nguyên và Môi trường để tiếp nhận thông tin địa chính, kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp của hồ sơ, xác định chính xác nghĩa vụ tài chính của người nộp thuế và giải quyết hồ sơ đúng thời hạn quy định, tránh gây phiền hà cho người dân và doanh nghiệp.